Transacción con partes relacionadas: definición, ejemplos, reglas de divulgación

¿Qué es una transacción entre partes relacionadas?

El término transacción con partes relacionadas se refiere a un trato o arreglo realizado entre dos partes que están unidas por una relación comercial preexistente o un interés común. Las empresas a menudo buscan acuerdos comerciales con partes con las que están familiarizadas o tienen un interés común.

Aunque las transacciones con partes relacionadas son en sí mismas legales, pueden crear conflictos de interés o dar lugar a otras situaciones ilegales. Las empresas públicas deben divulgar estas transacciones.

Conclusiones clave

  • Una transacción con partes relacionadas es un acuerdo entre dos partes que tienen una relación comercial preexistente.
  • Algunas, pero no todas, las transacciones con partes relacionadas conllevan el potencial innato de conflictos de interés, por lo que las agencias reguladoras las examinan cuidadosamente.
  • Si no se controla, el mal uso de las transacciones con partes relacionadas podría resultar en fraude y ruina financiera para todas las partes involucradas.
  • Los organismos reguladores estadounidenses garantizan que las transacciones con partes relacionadas estén libres de conflictos y no afecten negativamente el valor de los accionistas o las ganancias de la corporación.

Transacción entre partes relacionadas

Comprensión de las transacciones con partes relacionadas

No es raro que las empresas hagan negocios con personas y organizaciones con las que ya tienen relaciones. Este tipo de actividad comercial se denomina transacción con partes relacionadas. Los tipos más comunes de partes relacionadas son las empresas afiliadas, los grupos de accionistas, las subsidiarias y las empresas propiedad de minorías. Las transacciones con partes relacionadas pueden incluir ventas, arrendamientos, acuerdos de servicio y acuerdos de préstamo.

Como se mencionó anteriormente, este tipo de transacciones no son necesariamente ilegales. Pero pueden enturbiar el entorno comercial al generar conflictos de intereses, ya que muestran un trato favorable para los asociados cercanos del negocio de contratación. Considere una empresa que contrata el negocio de un accionista mayoritario para renovar sus oficinas. En algunos casos, las transacciones con partes relacionadas deben ser aprobadas por consenso de la gerencia o por la junta directiva de una empresa. Estas transacciones también limitan la competencia en el mercado.

En los Estados Unidos, las agencias reguladoras de valores ayudan a garantizar que las transacciones con partes relacionadas estén libres de conflictos y no afecten negativamente el valor de los accionistas o las ganancias de la corporación. Por ejemplo, la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) exige que todas las empresas que cotizan en bolsa divulguen todas las transacciones con partes relacionadas, como ejecutivos, asociados y familiares, en sus informes trimestrales 10-Q y sus informes anuales 10-K. Como tal, muchas empresas cuentan con políticas y procedimientos de cumplimiento que describen cómo documentar e implementar transacciones con partes relacionadas.

Las transacciones con partes relacionadas deben informarse de manera transparente para garantizar que todas las acciones sean legales y éticas y no comprometan el valor de los accionistas.

Consideraciones Especiales

La Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), que establece normas contables para empresas públicas y privadas, así como para organizaciones sin fines de lucro en los Estados Unidos, tiene normas contables para transacciones con partes relacionadas. Algunos de estos estándares incluyen el seguimiento de la competitividad de los pagos, las condiciones de pago, las transacciones monetarias y los gastos autorizados.

Si bien existen reglas y normas para las transacciones con partes relacionadas, tienden a ser difíciles de auditar. Los propietarios y administradores son responsables de divulgar las partes relacionadas y sus intereses, pero si retienen la divulgación para beneficio personal, las transacciones podrían pasar desapercibidas. Las transacciones con partes relacionadas pueden registrarse entre transacciones normales similares, lo que dificulta su distinción. Las transacciones ocultas y las relaciones no reveladas podrían conducir a ganancias infladas de manera inapropiada, incluso a fraude.

Ejemplo de Transacción con Partes Relacionadas

Enron era una empresa estadounidense de energía y materias primas con sede en Houston. En el infame escándalo de 2001, la compañía usó transacciones entre partes relacionadas con entidades de propósito especial para ayudar a ocultar miles de millones de dólares en deudas de negocios e inversiones fallidos. Las partes relacionadas engañaron a la junta directiva, a su comité de auditoría, a los empleados, así como al público.

Estas transacciones fraudulentas con partes relacionadas llevaron a la quiebra de Enron, sentencias de prisión para sus ejecutivos, pérdidas de pensiones y ahorros de empleados y accionistas, y la ruina y el cierre de Arthur Andersen, el auditor de Enron, que fue declarado culpable de delitos federales y violaciones de la SEC.

Este desastre financiero condujo al desarrollo de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002, que estableció nuevos y amplió los requisitos existentes para las juntas directivas, la administración y las firmas de contabilidad pública de las empresas públicas de EE. UU., incluidas reglas específicas que limitan los conflictos de intereses que surgen de las transacciones con partes relacionadas. .

¿Qué son las partes relacionadas?

Las partes relacionadas incluyen empresas matrices, subsidiarias, firmas asociadas, negocios conjuntos o una empresa o entidad que está controlada o influenciada significativamente o administrada por una persona que es una parte relacionada.

¿Qué regulación de las NIIF cubre a las partes relacionadas?

La NIC 24 de las NIIF cubre las partes relacionadas. El objetivo de la NIC 24 es asegurar que los estados financieros de una entidad contengan las revelaciones necesarias para llamar la atención sobre la posibilidad de que su situación financiera y resultados puedan haberse visto afectados por la existencia de partes relacionadas y por transacciones y saldos pendientes, incluidos los compromisos. , con tales partidos.

¿El IRS necesita saber acerca de las transacciones entre partes relacionadas?

Sí. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) examina las transacciones con partes relacionadas para detectar cualquier conflicto de intereses. Si encuentra conflictos, el IRS no permitirá ningún beneficio fiscal reclamado de la transacción. En particular, el IRS a menudo analiza las ventas de propiedades entre partes relacionadas y los pagos de deducibles entre partes relacionadas.

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