¿Qué es el Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificada (MACRS)?
El sistema de recuperación de costos acelerada modificado (MACRS) es un sistema de depreciación que se utiliza para fines fiscales en los EE. UU. La depreciación MACRS permite recuperar el costo capitalizado de un activo durante un período específico mediante deducciones anuales. El sistema MACRS clasifica los activos fijos en clases que tienen períodos de depreciación establecidos.
Conclusiones clave
- El sistema de recuperación de costos acelerada modificado (MACRS) permite a una empresa recuperar la base de costos de ciertos activos que se deterioran con el tiempo.
- El IRS proporciona pautas sobre qué activos son elegibles para MACRS y qué cifra de vida útil debe usarse.
- MACRS permite una depreciación más rápida en los primeros años de la vida de un activo y ralentiza la depreciación más adelante.
- Desde una perspectiva fiscal, la depreciación del MACRS es más beneficiosa en comparación con algunos otros métodos.
- Hay dos tipos de sistemas MACRS: el Sistema de depreciación general (GDS) y el Sistema de depreciación alternativo (ADS).
Comprensión del sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS)
Según la definición del Servicio de Impuestos Internos (IRS), la depreciación es una deducción del impuesto sobre la renta que permite a una empresa recuperar la base del costo de cierta propiedad. La depreciación es una provisión anual por el desgaste, deterioro u obsolescencia de la propiedad. La mayoría de los activos tangibles son depreciables. Asimismo, ciertos activos intangibles, como patentes y derechos de autor, son depreciables.
El sistema de recuperación de costos acelerada modificado (MACRS) es el método de depreciación adecuado para la mayoría de los activos. MACRS permite una mayor depreciación acelerada durante períodos de tiempo más largos. Esto es beneficioso ya que una aceleración más rápida permite a las personas y empresas deducir montos mayores durante los primeros años de vida de un activo, y relativamente menos después.
La depreciación mediante MACRS se puede aplicar a activos como equipos informáticos, mobiliario de oficina, automóviles, cercas, edificios agrícolas, caballos de carreras, etc.
Para las propiedades puestas en servicio después de 1986, el IRS requiere que las empresas utilicen MACRS para la depreciación.
Ahora, hay cosas para las que MACRS no se puede utilizar. En particular, propiedad intangible, películas, cintas de video y grabaciones. Otras propiedades excluidas del MACRS incluyen ciertas propiedades corporativas o de sociedades adquiridas en transferencias no tributables.
Tipos de sistemas de recuperación de costos acelerados modificados (MACRS)
Hay dos sistemas clave de obsolescencia MACRS. El primero es el sistema de depreciación general (GDS), mientras que el segundo es el sistema de depreciación alternativo (ADS). Estos dos sistemas tienen diferentes períodos de recuperación y métodos de depreciación. En su mayor parte, se utiliza GDS, aunque en casos especiales se puede utilizar ADS.
El sistema de depreciación general utiliza el método de saldo decreciente, que permite registrar un gasto de depreciación mayor en los primeros años y montos menores en los años posteriores. El sistema de depreciación alternativo permite tomar la depreciación durante un período de tiempo más largo.
El GDS se utiliza mejor para activos que se deprecian rápidamente, como computadoras y otra tecnología. Mientras tanto, la ADS debe usarse en ciertos casos, como la propiedad utilizada en un negocio agrícola, la propiedad que está exenta de impuestos o cualquier propiedad utilizada fuera de los EE. UU. negocios durante el año fiscal.
Ahora, las empresas pueden optar por utilizar ADS (en lugar de GDS). La elección debe cubrir todas las propiedades de la misma clase de propiedad y, una vez realizada, esa elección no se puede cambiar nunca.
Clasificaciones de propiedad
El IRS publica las vidas útiles de varias clases de activos. Esta información se utiliza para calcular la depreciación de un tipo determinado de activo calificado. Algunos ejemplos de algunos activos y sus vidas útiles en años según lo publicado por el IRS incluyen.
| Activos y vida útil en años | |
|---|---|
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Descripción de activos |
Vida útil (años) |
|
Tractores, caballos de carreras, alquiler con opción a compra, etc. |
3 |
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Automóviles, autobuses, camiones, computadoras, maquinaria de oficina, ganadería de cría, muebles, etc. |
5 |
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Mobiliario de oficina, enseres, maquinaria agrícola, vía férrea, etc. |
7 |
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Buques, remolcadores, estructuras agrícolas, árboles o vid que dan frutos o nueces, etc. |
10 |
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Planta de tratamiento de aguas residuales municipales, propiedad de restaurante, línea de distribución de gas natural, mejoras de terrenos, como arbustos, cercas y aceras, etc. |
15 |
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Edificios agrícolas, determinadas alcantarillas municipales, etc. |
20 |
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Propiedad de servicios de agua, ciertas alcantarillas municipales, etc. |
25 |
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Cualquier edificio o estructura donde el 80% o más de sus ingresos brutos por alquiler provengan de unidades de vivienda. |
27,5 |
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Un edificio de oficinas, una tienda o un almacén que no sea una propiedad residencial o que tenga una vida útil de menos de 27,5 años. |
39 |
La Publicación 946 del IRS (Cómo depreciar una propiedad) tiene un desglose completo de las clases de activos y sus vidas útiles. Dado que las reglas tributarias para MACRS son complejas, las más de 100 páginas de la Publicación 946 del IRS brindan una guía completa sobre la depreciación de activos con MACRS.
Las nueve clases de activos presentadas anteriormente son para GDS. Hay más clases de activos para ADS y la vida de recuperación es más larga. Por ejemplo, la vida útil de la propiedad residencial en alquiler bajo ADS es de 30 años y la de la propiedad comercial es de 40 años.
Según la información proporcionada en la tabla, una empresa puede determinar su depreciación fiscal para los activos. La base para la depreciación de la propiedad MACRS es la base del costo de la propiedad multiplicada por el porcentaje de uso comercial / de inversión. El monto derivado se reconoce en la declaración de impuestos sobre la renta de la empresa y se utiliza para determinar la renta imponible teniendo en cuenta los créditos fiscales y las deducciones que se pueden reclamar sobre la propiedad.
Tenga en cuenta que la depreciación fiscal derivada no se registra en los estados financieros, ya que estos estados calculan la depreciación utilizando el método de depreciación de línea recta o alguna otra forma de método de depreciación de costo acelerado.
MACRS se utiliza para fines fiscales y no para estados financieros, ya que no está aprobado por los Principios de contabilidad generalmente aceptados de EE. UU. (GAAP). Por ejemplo, una empresa puede utilizar MACRS para la depreciación fiscal y la depreciación lineal para crear estados financieros.
Preguntas frecuentes sobre MACRS
¿Qué es la publicación 946 del IRS?
La Publicación 946 del IRS es una publicación del IRS que detalla cómo depreciar una propiedad. En particular, explica cómo recuperar el costo de la propiedad (como equipos comerciales o activos que generan ingresos) a través de la depreciación.
¿Cuáles son los beneficios fiscales de la depreciación?
Los gastos de depreciación reducen la cantidad de ingresos en los que se basan los impuestos, lo que reduce la cantidad de impuestos adeudados. El beneficio de la depreciación acelerada es que obtiene una mayor reducción de impuestos en los primeros años de la vida útil de un activo.
¿Qué significa la vida útil?
La vida útil es la estimación contable del número de años que es probable que un activo permanezca en servicio con el fin de producir ingresos. El IRS determina la vida útil de varios activos, estableciendo el período de tiempo en el que pueden depreciarse. Por ejemplo, la vida útil (según el IRS) de los automóviles es de cinco años, mientras que las propiedades residenciales de alquiler tienen una vida útil de 27,5 años.
