Sección 1244 Acciones

¿Qué es una acción de la Sección 1244?

Las acciones de la sección 1244 se refieren al tratamiento fiscal de las acciones restringidas por parte del IRS. La sección 1244 del código tributario permite que las pérdidas por la venta de acciones de pequeñas corporaciones nacionales se deduzcan como pérdidas ordinarias en lugar de pérdidas de capital hasta un máximo de $ 50,000 para declaraciones de impuestos individuales o $ 100,000 para declaraciones conjuntas.

Conclusiones clave

  • Las acciones de la Sección 1244 se refieren al tratamiento fiscal de las acciones restringidas calificadas.
  • Las acciones de la sección 1244 permiten a las empresas informar ciertas pérdidas de capital como pérdidas ordinarias a efectos fiscales.
  • Esto permite que las empresas nuevas o más pequeñas se beneficien de tasas impositivas efectivas más bajas y mayores deducciones.

Los fundamentos de la acción de la Sección 1244

Las nuevas empresas y las pequeñas empresas son iniciativas arriesgadas. La sección 1244 proporciona un beneficio importante al permitir que determinadas pérdidas de capital se traten como pérdidas ordinarias.Las pérdidas ordinarias son totalmente deducibles en el año de la pérdida en lugar de estar sujetas a un límite anual.

Además, las pérdidas ordinarias no se compensan con plusvalías. Esto significa que las empresas aún pueden disfrutar de la tasa impositiva más baja asociada con las ganancias de capital que, de otro modo, podrían haberse compensado con una pérdida de capital. Al mismo tiempo, la renta imponible ordinaria puede compensarse mediante pérdidas ordinarias, lo que reduce la renta imponible.

Cualquier pérdida que califique como una pérdida ordinaria según la Sección 1244 también se clasifica como una pérdida comercial o comercial al calcular la pérdida operativa neta (NOL) de un individuo.Por lo tanto, las pérdidas de la Sección 1244 están permitidas para propósitos de NOL sin estar limitadas por ingresos no comerciales.

Calificación para acciones de la Sección 1244

Para calificar para el tratamiento de la sección 1244, la corporación, las acciones y los accionistas deben cumplir con ciertos requisitos:

  • Las acciones deben ser emitidas por corporaciones estadounidenses y pueden ser acciones comunes o preferentes. Sin embargo, si las acciones en cuestión se emitieron antes del 19 de julio de 1984, solo califican las acciones ordinarias.
  • El capital total de la corporación no debe haber excedido $ 1 millón cuando se emitieron las acciones y la corporación no puede derivar más del 50% de sus ingresos de inversiones pasivas.
  • El accionista debe haber comprado las acciones y no haberlas recibido como compensación.
  • Solo los accionistas individuales que compren las acciones directamente de la empresa califican para el tratamiento fiscal especial.
  • La mayoría de los ingresos de la corporación deben provenir directamente de las operaciones. En otras palabras, la mayoría de los ingresos no se pueden atribuir a intereses, dividendos y regalías. Para que se aplique esta excepción (es decir, debe ejecutarse como una empresa operativa).
  • Las acciones deben mantenerse continuamente desde la fecha de emisión de las acciones y no deben intercambiarse en el mercado o mediante transacciones privadas.

Exclusión de la Sección 1244

La Sección 1244 no se aplica a las contribuciones realizadas después de la emisión de las acciones iniciales. Sin embargo, las contribuciones posteriores pueden calificar si el inversionista recibe acciones que fueron autorizadas, pero no emitidas. Las acciones de la Sección 1244 deben emitirse de conformidad con una resolución corporativa por escrito. Los accionistas individuales pueden reclamar una pérdida como una pérdida de acciones de la Sección 1244 en el Formulario 4797, Ventas de propiedad comercial, y debe presentarse con la declaración de impuestos sobre la renta individual del accionista.