Sección 1031 Definición

¿Qué es la Sección 1031?

La Sección 1031 es una disposición del Código de Rentas Internas (IRC) que permite que una empresa o los propietarios de propiedades de inversión difieran los impuestos federales sobre algunos intercambios de bienes inmuebles.

La disposición es utilizada por inversionistas que venden una propiedad y reinvierten las ganancias en una o más propiedades. No está disponible para compradores o vendedores de viviendas personales para su propio uso.

Los intercambios de la Sección 1031 que califican se denominan intercambios 1031, intercambios del mismo tipo o intercambios Starker. La Sección 1031 a veces se conoce como la escapatoria de Starker.

Conclusiones clave

  • La Sección 1031 permite a los inversionistas en propiedades comerciales diferir los impuestos sobre las ganancias de las propiedades vendidas para recaudar efectivo para comprar otras propiedades.
  • A veces se le llama la escapatoria de Starker porque la venta y la compra no necesitan ser simultáneas para calificar para el aplazamiento de impuestos.
  • El beneficio de la Sección 1031 no está disponible para vendedores o compradores de viviendas personales.

Entendiendo la Sección 1031

El nombre Starker Loophole se ha agregado a la ley desde que un fallo judicial de 1979 concluyó que un acuerdo de intercambio de propiedad, dentro de ciertos límites de tiempo, es esencialmente lo mismo que una transferencia simultánea de propiedad.

La escapatoria solía definirse mucho más generosamente. Antes del 31 de diciembre de 2017, los bienes del mismo tipo podían ser cualquiera de una amplia gama de bienes muebles tangibles e inmuebles mantenidos con fines comerciales o de inversión, incluidas franquicias, obras de arte, equipos, acciones comerciales, valores, intereses de sociedades, certificados de fideicomiso. , e intereses benéficos.

Para los intercambios 1031 concluidos después del 31 de diciembre de 2017, la única propiedad permitida es la propiedad comercial o de inversión.

Reglas para usar la Sección 1031

La Sección 1031 difiere el impuesto sobre las permutas de bienes inmuebles del mismo tipo realizadas en el momento oportuno. Hay una serie de pasos importantes para un intercambio 1031 correctamente estructurado:

  • Los bienes inmuebles adquiridos con los ingresos deben ser del mismo tipo.
  • El impuesto debe pagarse sobre cualquier «arranque» en el año del intercambio 1031. Un arranque es una adición de valor a la permuta que no es inmobiliaria.
  • Una vez que se vende el bien inmueble comercial o de inversión, el bien inmueble similar debe identificarse dentro de los 45 días y adquirirse dentro de los 180 días.

Acerca de Bienes Raíces Similares

La sección 1031 define bienes del mismo tipo como bienes inmuebles que se mantienen para uso productivo en un comercio o negocio o con fines de inversión. La Sección 1031 difiere el impuesto cuando estos bienes inmuebles se intercambian en un intercambio 1031 debidamente estructurado por bienes inmuebles del mismo tipo que se siguen manteniendo para uso productivo en un comercio o negocio o para inversión.

Sobre la «Bota»

La sección 1031 permite que un inversionista dé o reciba dinero en efectivo u otra propiedad que no sea del mismo tipo además de los bienes inmuebles del mismo tipo que se intercambian. Tales adiciones al trato, cuando se dan o se reciben en un intercambio 1031, se denominan «arranque».

Para calificar, el inversionista debe usar el producto de la venta de bienes raíces para la nueva inversión de bienes raíces dentro de los 180 días o la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos.

El arranque genera ganancias o pérdidas imponibles en el año del intercambio. La base imponible que no es diferida por la Sección 1031 es la cantidad del arranque.

La base imponible que se difiere por la Sección 1031 es la ganancia o pérdida de capital sobre los bienes inmuebles del mismo tipo intercambiados.

Momento del intercambio

La Sección 1031 otorga a un contribuyente que vende bienes raíces comerciales o de inversión 45 días calendario a partir del cierre para identificar hasta tres (y bajo ciertas circunstancias cuatro o más) bienes inmuebles de reemplazo del mismo tipo.

El reemplazo debe adquirirse y el intercambio 1031 debe completarse antes de los 180 días calendario o la fecha de vencimiento (con prórrogas) de la declaración del contribuyente, lo que ocurra primero.

Informar un intercambio 1031

Aunque el impuesto sea diferido y no se reconozca ninguna ganancia o pérdida, el intercambio 1031 debe informarse en el Formulario 8824, Intercambios en especie. Las instrucciones del formulario explican cómo reportar los detalles del intercambio 1031.

La ganancia reconocida del arranque se informa en el Formulario 8949, Anexo D (Formulario 1040), o Formulario 4797, según corresponda. Si la depreciación debe recuperarse, es posible que esta ganancia reconocida deba informarse como ingresos ordinarios.

Hay un alto nivel de complejidad involucrado en el proceso de intercambio 1031, y los errores pueden resultar en costos significativos. Con eso en mente, existen ventajas al trabajar con una empresa de intercambio 1031 de servicio completo y de buena reputación. En general, estas empresas cuestan menos que los abogados que cobran por hora, y la contratación de una empresa que tenga un historial establecido en estas transacciones puede garantizar que su intercambio en especie cumpla con los requisitos del código fiscal.

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