¿Qué es una resolución de carta privada (PLR)?
Una resolución de carta privada (PLR) es una decisión escrita del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se envía en respuesta a la solicitud de orientación de un contribuyente sobre circunstancias inusuales o preguntas complejas sobre su situación fiscal específica. Para ciertas transacciones que involucran grandes cantidades de dinero, la ley fiscal puede no ser clara. El propósito de la resolución de carta privada es eliminar cualquier incertidumbre y asesorar al contribuyente, generalmente una empresa, sobre el tratamiento fiscal que puede esperar del IRS dadas las circunstancias especificadas en su resolución. Una resolución de carta privada también puede ayudar a un contribuyente a confirmar si una acción potencial resultará o no en una infracción fiscal.
Una decisión de carta privada también se denomina a veces decisión de carta (LTR). La Oficina del Asesor Jurídico del IRS emite una resolución de carta privada; la División de Grandes Empresas e Internacional; División de Pequeñas Empresas/Empleados por Cuenta Propia, División de Salarios e Inversiones; y la División de Entidades Gubernamentales y Exentas de Impuestos.
Conclusiones clave
- Una resolución de carta privada (PLR) es una decisión escrita del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se envía en respuesta a la solicitud de orientación de un contribuyente sobre circunstancias inusuales o preguntas complejas sobre su situación fiscal específica.
- El propósito de la resolución de la carta privada es eliminar cualquier incertidumbre y asesorar al contribuyente, generalmente una empresa, sobre el tratamiento fiscal que puede esperar del IRS.
- Los contribuyentes que soliciten una resolución de carta privada deben consultar el Procedimiento de ingresos publicado por el IRS al comienzo de cada año calendario, que describe las pautas y actualizaciones para el proceso e incluye modelos de cartas de solicitud.
Cómo funciona una decisión de carta privada (PLR)
Una resolución de carta privada es específica y aplicable solo a un contribuyente individual y su situación fiscal al momento de la solicitud. Las resoluciones de cartas privadas en nombre de otros contribuyentes no pueden ser utilizadas como precedente por una persona que solicita una resolución sobre su propio asunto, y de ninguna manera obliga al IRS a tomar una posición similar al tratar con otros contribuyentes.
Sin embargo, el IRS puede redactar el contenido personal de una resolución de carta privada y emitirla como una resolución de ingresos, que se vuelve vinculante para todos los contribuyentes. Incluso con una resolución favorable, un contribuyente no tiene garantía absoluta de las consecuencias fiscales, ya que el IRS puede modificar o revocar una resolución de carta privada emitida anteriormente si luego se determina que la resolución fue incorrecta o inconsistente con la posición actual del IRS.
Los fallos de cartas privadas generalmente se hacen públicos después de que se haya eliminado toda la información identificable sobre el contribuyente en cuestión, y se puede acceder a ellos a través de la Biblioteca FOIA del IRS.
Cómo solicitar una resolución de carta privada
Los contribuyentes que soliciten una resolución de carta privada deben consultar el Procedimiento de ingresos publicado por el IRS al comienzo de cada año calendario, que describe las pautas y actualizaciones para el proceso e incluye modelos de cartas de solicitud y una lista de verificación de más de 50 preguntas que deben responderse. Los contribuyentes que planean solicitar una resolución de carta privada también deben considerar consultar con un empleado del IRS u otro experto en impuestos para obtener ayuda con el proceso. El procedimiento de presentación es extremadamente técnico y se requiere un cumplimiento exacto para una presentación exitosa.
Una de las cargas de solicitar una sentencia de carta privada es el costo, que ha aumentado constantemente en los últimos años. Las tarifas incurridas por el contribuyente pueden variar desde $150 para solicitudes simples hasta $50,000 para acuerdos previos a la presentación. Para una transacción específica, una resolución puede costar hasta $30,000, además de los honorarios profesionales en los que puede incurrir un contribuyente. El IRS generalmente completa las solicitudes de resolución dentro de los 60 a 90 días, aunque el proceso puede demorar mucho más si varias sucursales del IRS necesitan revisar la resolución o si existen otras circunstancias atenuantes.
