¿Qué es la Renta de las Actividades Productivas Calificadas?
El Ingreso de Actividades de Producción Calificada (QPAI) es la porción del ingreso derivado de la fabricación y producción nacional que califica para impuestos reducidos. Más específicamente, el ingreso de actividades productivas calificadas es la diferencia entre los ingresos brutos internos del fabricante y el costo total de los bienes y servicios relacionados con la producción de bienes nacionales. La deducción de impuestos de QPAI está destinada a recompensar a los fabricantes por producir bienes en el país en lugar de hacerlo en el extranjero.
Comprensión de los Ingresos de Actividades de Producción Calificadas (QPAI)
La Sección 199 del Código de Rentas Internas (IRC) exige que los Ingresos de Actividades de Producción Calificadas (QPAI) se graven a una tasa más baja. QPAI se refiere a ciertos ingresos relacionados con la fabricación que son iguales al exceso de los ingresos brutos de producción nacional (DPGR) del contribuyente comercial sobre la suma del costo de los bienes que son imputables a dichos recibos y otros gastos, pérdidas o deducciones que son debidamente imputables a dichos recibos. Los ingresos brutos de producción nacional (DPGR) son ingresos brutos de la fabricación, producción, crecimiento o extracción de propiedad de producción calificada. Una empresa que genera QPAI en un año fiscal calificado califica para la deducción por actividades de producción nacional (DPAD).
El DPAD admisible de las empresas con sede en los EE. UU. generalmente no puede ser más del 9% de su QPAI. Un contribuyente con QPAI relacionado con el petróleo también debe reducir el DPAD en un 3% de la menor de las siguientes cantidades: QPAI relacionado con el petróleo, QPAI e ingreso bruto ajustado para un individuo, sucesión o fideicomiso (ingreso imponible para todos los demás contribuyentes) calculado sin DPAD. Además, la deducción se limita al 50% de los salarios W-2 pagados por el contribuyente durante el año calendario que finaliza con (o dentro) del año fiscal. Un empleador que no pagó ningún salario del Formulario W-2 (o que no se le asignaron salarios del Formulario W-2 en un Anexo K-1), no puede reclamar un DPAD. El DPAD estuvo vigente para actividades comerciales pequeñas y grandes con sede en los EE. UU. entre 2005 y 2017 y expiró el 31 de diciembre de 2017.
La Sección 199 del IRC define las actividades de producción calificadas para incluir:
- Fabricación realizada en los EE. UU.
- Vender, arrendar o otorgar licencias de películas que se han producido al menos en un 50 % en los EE. UU.
- Proyectos de construcción en EE. UU., incluida la construcción y renovación de propiedades residenciales y comerciales
- Servicios de ingeniería y arquitectura relacionados con un proyecto de construcción en EE. UU.
- Desarrollo de software en EE. UU., incluido el desarrollo de videojuegos
QPAI será lo mismo que el ingreso bruto para una empresa que participe en una sola línea de negocios, pero las empresas con múltiples líneas de negocios deben asignar sus ingresos.
Los individuos, corporaciones, cooperativas, sucesiones y fideicomisos utilizan el Formulario 8903 del IRS para calcular sus ingresos por actividades de producción calificadas permitidas. Los salarios del QPAI y del Formulario W-2 se calculan teniendo en cuenta solo los elementos que son atribuibles a la conducta real de un oficio o negocio. QPAI no incluye ingresos generados por la industria de restaurantes, distribución de electricidad o gas natural, o transacciones de bienes raíces.
