Pruebas de Participación Material

¿Qué son las pruebas de participación material?

Las pruebas de participación material son un conjunto de criterios del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que evalúan si un contribuyente ha participado materialmente en una actividad comercial, comercial, de alquiler u otra actividad generadora de ingresos. Un contribuyente participa materialmente si pasa una de las siete pruebas de participación material. Sin embargo, las reglas de actividad pasiva limitan la deducibilidad de las pérdidas cuando la participación del contribuyente no cumple con al menos una de las siete pruebas de participación material.

Conclusiones clave

  • Las pruebas de participación material ayudan a determinar si un contribuyente ha participado materialmente en negocios, alquiler u otra actividad generadora de ingresos.
  • Un participante material puede deducir el monto total de las pérdidas en sus declaraciones de impuestos.
  • Solo se debe cumplir un requisito de las siete pruebas de participación material para calificar.
  • Las reglas de actividad pasiva limitan la deducibilidad de cualquier pérdida pasiva.

Comprensión de las pruebas de participación material

La participación material en una actividad generadora de ingresos es, en términos generales, una actividad regular, continua y sustancial. Las acciones generadoras de renta, en las que el contribuyente participa materialmente es una renta o pérdida activa. Una pérdida activa es deducible pero está sujeta a las reglas de riesgo u otras limitaciones impuestas por el Código de Rentas Internas (IRC).

Las reglas de actividad pasiva se aplican a la participación que no cumple con una de las pruebas de participación material. Una participación pasiva en una empresa generadora de ingresos es una participación que no es regular, continua y sustancial. Las acciones generadoras de renta, en las que participa pasivamente el contribuyente, son rentas y pérdidas pasivas. Las reglas de actividad pasiva limitan la deducibilidad de cualquier pérdida pasiva.

La participación material puede o no ser peor que la participación pasiva en cualquier situación dada. Se recomienda que un asesor financiero ayude a tomar esa decisión.

Tipos de Pruebas de Participación Material

Para cualquier año fiscal, un contribuyente, o su cónyuge, califica como participante material en una empresa si cumple con cualquiera de las siete pruebas de participación material.

  • Prueba uno: Participación por más de 500 horas.
  • Prueba dos: Actividad que constituyó sustancialmente toda la participación.
  • Prueba tres: participación de más de 100 horas y no menos de la participación de cualquier otro individuo.
  • Prueba cuatro: Que es una actividad de participación significativa, combinada con todas las actividades de participación significativa, por más de 500 horas. Una actividad de participación significativa es un negocio en el que el contribuyente participa, sin calificar para ninguna de las otras seis pruebas, por más de 100 horas.
  • Prueba quinta: Participación durante cualesquiera cinco de los diez años contributivos anteriores.
  • Prueba seis: Que es una actividad de servicio personal para cualquiera de los tres años contributivos anteriores. Las actividades de servicios personales son actividades en las que el capital no es un factor material de producción de ingresos, como la salud, el derecho, la ingeniería, la arquitectura, la contabilidad, la ciencia actuarial, las artes escénicas o la consultoría.
  • Prueba siete: participar durante más de 100 horas y con base en todos los hechos y circunstancias, de manera regular, continua y sustancial.

Ventajas y desventajas de las pruebas de participación material

No todo el tiempo dedicado a ciertas actividades contará para los umbrales de 100 o 500 horas de las Pruebas uno, tres, cuatro o siete.

El tiempo dedicado como inversor no contará a menos que pueda demostrar una participación directa en la gestión diaria de la actividad.El trabajo que habitualmente no realiza un propietario no cuenta para las horas de participación material, ni tampoco el tiempo dedicado a los desplazamientos. El trabajo realizado con el objetivo principal de evitar la anulación de pérdidas conforme a la regla de pérdidas pasivas no es una participación material. Y finalmente, no se puede contabilizar la participación en una actividad puramente gerencial donde otros gerentes no reciben compensación.

La participación de socios comanditarios en empresas de su propiedad es participación pasiva a menos que pasen las pruebas de participación material uno, cinco o seis. Cuando un contribuyente participa en dos empresas operadas a través de la misma entidad conducto, se debe cumplir con al menos una de las siete pruebas para cada empresa para que se considere que ha participado materialmente en ambas actividades.

Consideraciones especiales para pruebas de participación material

Los contribuyentes con un interés de propiedad en una empresa reciben crédito de participación por el trabajo realizado para ella. Al identificar las horas dedicadas y la naturaleza del trabajo realizado, un contribuyente establece su participación. Un contribuyente basa su participación en los registros que mantiene, tales como agendas, calendarios, resúmenes narrativos o cualquier otro medio razonable.

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