¿Qué es el muestreo de atributos?
El muestreo de atributos es un proceso estadístico utilizado en los procedimientos de auditoría que tiene como objetivo analizar las características de una población determinada. Esta práctica se utiliza a menudo para probar si los controles internos de una empresa se están siguiendo correctamente o no. Sin la capacidad de confiar en los controles, sería muy difícil y extremadamente costoso realizar una auditoría significativa.
Conclusiones clave
- El muestreo de atributos se utiliza en los procedimientos de auditoría, lo que ayuda a analizar las características de una población determinada.
- Este proceso estadístico ayuda a determinar si se están siguiendo los controles internos.
- El proceso implica tomar muestras de ciertas actividades, como pagar una factura de cierta cantidad y luego analizar ese proceso.
Cómo funciona el muestreo de atributos
Digamos que un auditor quiere probar la efectividad de la regla de una empresa de que las compras de más de $ 10 deben autorizarse con una orden de compra. Dado que a menudo no es factible examinar todas las facturas de proveedores de más de $ 10, el auditor tomará una muestra. El tamaño de la muestra debe ser lo suficientemente grande como para proporcionar una imagen precisa de toda la población de órdenes de compra de más de $ 10, aunque esa precisión siempre es una cuestión de grado y debe probarse. Al examinar la muestra, el auditor puede descubrir que el 5% de las facturas del proveedor de más de $ 10 no fueron autorizadas por orden de compra.
Por otro lado, el 5% puede considerarse aceptable. Debido a que el auditor tomó una muestra y no pudo examinar toda la población de facturas de proveedores, debe hacer un análisis adicional porque cada vez que se toma una muestra, ocurre un fenómeno conocido como “error de muestreo”.
Se produce un error de muestreo cuando los valores de la muestra no coinciden con los de toda la población de la que se tomó la muestra. Entonces, si un análisis adicional muestra que el margen de error es 2.5%, entonces una tasa de incumplimiento del 5% sería aceptable porque el intervalo de confianza es 5%, más o menos 2.5%, y la tasa tolerable del 3% cae dentro de ese rango.
Esta tasa de incumplimiento del 5% puede ser aceptable o no, dependiendo de la tasa que el auditor haya determinado que es una cifra tolerable. Si el auditor cree que una tasa del 3% es tolerable, el 5% parecería, en consecuencia, ser demasiado alto e indicaría que los controles internos de la empresa no fueron efectivos. En este escenario, sería necesaria una investigación adicional por parte del auditor. Estos datos también podrían sugerir que se necesitan controles adicionales para el futuro.
Considere una encuesta electoral, donde los datos de la muestra indicaron que el 49% de los encuestados dicen que planean votar por el Candidato A, y el 51% de los encuestados dicen que planean votar por el Candidato B. En este caso, el margen de error muestral del 2.5% es mayor que el 2% de diferencia entre las cifras, lo que arrojaría la veracidad de los resultados de la encuesta en cuestión.
El muestreo de atributos solo es significativo si se utiliza para auditar controles internos que están correctamente diseñados y ejecutados de manera eficiente.
Tipos de preguntas formuladas en el muestreo de atributos
Se pueden estudiar muchos elementos utilizando un muestreo de atributos. Una lista parcial incluye:
- ¿El envío de mercadería siempre llega antes de la facturación?
- ¿Los bienes solo se compran a proveedores aprobados?
- ¿Se realizan ventas a crédito a consumidores con crédito aprobado?
- ¿Todos los cheques están firmados por una persona autorizada?
