interés acumulado y ejemplo

¿Qué es el interés acumulado?

En contabilidad, el interés devengado se refiere a la cantidad de interés que se ha incurrido, en una fecha específica, en un préstamo u otra obligación financiera pero que aún no se ha pagado. Los intereses devengados pueden ser ingresos por intereses devengados, para el prestamista, o gastos por intereses devengados, para el prestatario.

El término interés acumulado también se refiere a la cantidad de interés del bono que se ha acumulado desde la última vez que se realizó un pago de interés del bono.

Conclusiones clave

  • El interés devengado es una característica de la contabilidad de acumulación, y sigue las pautas del reconocimiento de ingresos y los principios contables coincidentes.
  • Los intereses devengados se registran al final de un período contable como un asiento de diario de ajuste, que se revierte el primer día del período siguiente.
  • El importe de los intereses devengados a registrar es el interés acumulado que aún no se ha pagado a la fecha de finalización de un período contable.

Comprender el interés acumulado

Los intereses devengados se calculan a partir del último día del período contable. Por ejemplo, suponga que el interés se paga el día 20 de cada mes y el período contable es el final de cada mes calendario. El mes de abril requerirá un devengo de 10 días de interés, del 21 al 30. Se contabiliza como parte de los asientos de diario de ajuste al final del mes.

Los intereses devengados se informan en el estado de resultados como ingresos o gastos, dependiendo de si la empresa está prestando o tomando prestado. Además, la parte del ingreso o gasto que aún no se ha pagado o cobrado se informa en el balance general como activo o pasivo. Debido a que se espera que los intereses devengados se reciban o paguen dentro de un año, a menudo se clasifican como activos circulantes o pasivos circulantes.

Contabilidad devengada e intereses devengados

El interés devengado es el resultado de la contabilidad de acumulación, que requiere que las transacciones contables se reconozcan y registren cuando ocurran, independientemente de si el pago se ha recibido o gastado en ese momento. El objetivo final al acumular intereses es garantizar que la transacción se registre con precisión en el período correcto. La contabilidad de acumulación difiere de la contabilidad de efectivo, que reconoce un evento cuando el efectivo u otras formas de contraprestación se intercambian.

El principio de reconocimiento de ingresos y el principio de correspondencia son aspectos importantes de la contabilidad de acumulación, y ambos son relevantes en el concepto de interés devengado. El principio de reconocimiento de ingresos establece que los ingresos deben reconocerse en el período en que se obtuvieron, en lugar de cuando se recibe el pago. El principio de coincidencia establece que los gastos deben registrarse en el mismo período contable que los ingresos correspondientes.

Para ilustrar cómo estos principios afectan el interés acumulado, considere una empresa que solicita un préstamo para comprar un vehículo de la empresa. La empresa debe intereses bancarios sobre el vehículo el primer día del mes siguiente. La empresa tiene el uso del vehículo durante todo el mes anterior y, por lo tanto, puede utilizar el vehículo para realizar negocios y generar ingresos.

Al final de cada mes, la empresa deberá registrar los intereses que espera pagar al día siguiente. Además, el banco registrará los ingresos por intereses devengados para el mismo período de un mes porque anticipa que el prestatario los pagará al día siguiente.

Ejemplo de interés devengado – Contabilidad

Considere el siguiente ejemplo. Supongamos que hay un préstamo por cobrar de $20 000 con una tasa de interés del 7,5 %, cuyo pago se ha recibido por el período hasta el día 20 del mes. En este escenario, para registrar el monto adicional de los ingresos por intereses que se ganaron del 21 al 30 del mes, el cálculo sería el siguiente:

  • (7,5 % x (10 / 365)) x 20 000 USD = 41,10 USD

El monto de los intereses acumulados para la parte que recibe el pago es un crédito a la cuenta de ingresos por intereses y un débito a la cuenta de intereses por cobrar. En consecuencia, la cuenta por cobrar se traslada al balance general y se clasifica como un activo a corto plazo. La misma cantidad también se clasifica como ingreso en el estado de resultados.

El interés acumulado para la parte que debe el pago es un crédito a la cuenta de pasivos acumulados y un débito a la cuenta de gastos por intereses. El pasivo se traslada al balance general como un pasivo a corto plazo, mientras que el gasto por intereses se presenta en el estado de resultados.

Ambos casos se contabilizan como asientos de reversión, lo que significa que posteriormente se revierten el primer día del mes siguiente. Esto asegura que cuando la transacción en efectivo ocurre en el mes siguiente, el efecto neto es solo la parte de los ingresos o gastos que se ganaron o incurrieron en el período actual permanece en el período actual.

Usando el ejemplo anterior, la compañía prestamista recibe $123.29 (7.5% x (30/365) x $20,000) el día 20 del segundo mes. De eso, $41.10 se relacionaron con el mes anterior y se registraron como un asiento de diario de ajuste al final del mes anterior para reconocer los ingresos en el mes en que se obtuvieron. Debido a que el asiento de diario de ajuste se revierte en el segundo mes, el efecto neto es que $82,19 ($123,29 – $41,10) del pago se reconocen en el segundo mes. Eso es equivalente a los 20 días de interés en el segundo mes.

Ejemplo de interés devengado – Bonos

El interés acumulado es una consideración importante al comprar o vender un bono. Los bonos ofrecen al propietario una compensación por el dinero que ha prestado, en forma de pagos regulares de intereses. Estos pagos de intereses, también denominados cupones, generalmente se pagan semestralmente.

Si un bono se compra o vende en un momento distinto de esas dos fechas cada año, el comprador deberá agregar al monto de la venta cualquier interés devengado desde el pago de intereses anterior. El nuevo propietario recibirá un pago completo de intereses de 1/2 año en la próxima fecha de pago. Por lo tanto, se debe pagar al propietario anterior los intereses que se devengaron antes de la venta.

Supongamos que está interesado en comprar un bono con un valor nominal de $1,000 y un cupón semestral del 5%. El pago de intereses se realiza dos veces al año el 1 de junio y el 1 de diciembre y planeas comprar el bono el 30 de septiembre. ¿Cuánto interés acumulado tendrías que pagar?

Los mercados de bonos utilizan una serie de convenciones de conteo de días ligeramente diferentes para calcular la cantidad exacta de interés acumulado. Dado que la mayoría de los bonos corporativos y municipales de EE. UU. utilizan la convención 30/360, que supone que cada mes tiene 30 días (independientemente de la cantidad real de días en un mes en particular), usaremos esa convención de conteo de días en este ejemplo.

Paso 1: Calcula el número exacto de días entre la fecha del último pago del cupón (1 de junio) y la fecha de tu compra (30 de septiembre). En este ejemplo, el número de días (basado en la convención 30/360) es 120 días.

Paso 2: Calcule el interés acumulado multiplicando el recuento de días por la tasa de interés diaria y el valor nominal del bono.

Por lo tanto, interés acumulado = 120 x (5% / 360) * $1000 = $16,67

Paso 3: Sume el interés acumulado al valor nominal del bono para obtener el precio de compra.

Precio de compra del bono = $1000 + $16,67 = $1016,67

En la próxima fecha de pago del cupón (1 de diciembre), recibirá $25 de interés. Pero dado que pagó $16,67 en intereses acumulados cuando compró el bono, el interés neto que recibió es de $8,33 ($25 – $16,67), que es precisamente la cantidad de interés que debería haber recibido durante los 60 días que tuvo el bono hasta el próximo pago del cupón (30 de septiembre al 1 de diciembre).

Deja un comentario