intercambio similar

¿Qué es un intercambio del mismo tipo?

Un intercambio del mismo tipo es una transacción con impuestos diferidos que permite la disposición de un activo y la adquisición de otro activo similar sin generar un pasivo por impuesto a las ganancias de capital por la venta del primer activo.

Hasta la aprobación de la legislación fiscal en diciembre de 2017, eso podría haber incluido el intercambio de un negocio por otro, o una propiedad tangible, como obras de arte o equipo pesado, por otro. Después de 2017, un intercambio del mismo tipo se aplica solo al intercambio de una propiedad comercial o de inversión inmobiliaria por otra propiedad.

Conclusiones clave

  • Un intercambio del mismo tipo se usa cuando alguien quiere vender un activo y adquirir uno similar mientras evita el impuesto a las ganancias de capital.
  • Los intercambios en especie están muy controlados por el IRS y requieren una contabilidad precisa para garantizar que no se incurra en una sanción fiscal.
  • Los vendedores inteligentes pueden usar el intercambio del mismo tipo para diferir otros tipos específicos de ganancias, como la depreciación.
  • Los impuestos bajo un intercambio del mismo tipo se difieren, no se eliminan.
  • Un intercambio del mismo tipo le permite al vendedor diferir su recuperación de la depreciación.

Cómo funciona un intercambio del mismo tipo

Cuando una propiedad comercial o una propiedad de inversión se vende para obtener una ganancia, el inversionista debe pagar un impuesto a las ganancias de capital sobre la ganancia obtenida. Todas las ganancias de capital se gravan a la tasa de ganancias de capital a corto plazo entre el 10 % y el 37 % por las ganancias obtenidas en una venta dentro de un año o la tasa a largo plazo, que cae entre el 10 % y el 20 % por las ganancias obtenidas en una venta. después de un año de la fecha de compra inicial.

Un intercambio del mismo tipo también se conoce como intercambio 1031 o intercambio Starker.

Sin embargo, la Sección 1031 del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) exime a un inversionista de realizar un pago de impuestos sobre una ganancia si el producto de la venta o disposición de la propiedad se reinvierte en una propiedad similar de igual o mayor valor como parte de una propiedad calificada. intercambio del mismo tipo. Cualquier bien inmueble, a excepción de la propia residencia personal, se considera del mismo tipo que cualquier otro bien inmueble. En general, cualquier propiedad inmobiliaria que se tenga para uso productivo en el comercio o negocio o para inversión califica para un intercambio en especie.

El contribuyente que venda una propiedad de inversión y compre otra dentro de un plazo determinado no tendrá que tributar por la primera enajenación. Tendrán que tributar por la venta o enajenación del segundo inmueble a menos que se realice otra permuta del mismo tipo, en cuyo caso el pago del impuesto será nuevamente diferido.

Hay varias consideraciones importantes a tener en cuenta con un intercambio del mismo tipo para garantizar que no se cree una obligación tributaria con la venta del primer activo:

  1. El activo que se vende debe ser una propiedad de inversión y no puede ser una residencia personal.
  2. El activo que se compra con los ingresos debe ser similar al activo que se vende.
  3. El producto de la venta debe usarse para comprar el otro activo dentro de los 180 días posteriores a la venta del primer activo, aunque debe identificar la propiedad o el activo que está comprando en el intercambio en especie dentro de los 45 días posteriores a la venta.

Existen algunas limitaciones en la cantidad de ganancias de capital con impuestos diferidos, así que asegúrese de consultar las normas fiscales más recientes antes de proceder con un intercambio similar.

Consideraciones Especiales

Además de los beneficios de aplazamiento de impuestos, un intercambio del mismo tipo le permite al vendedor diferir su recuperación de depreciación: la ganancia recibida de la venta de propiedad de capital depreciable que debe declararse como ingreso a efectos del impuesto sobre la renta. Un contribuyente también puede evitar los impuestos estatales sobre intercambios similares.

Por ejemplo, algunos estados exigen que el comprador o el vendedor paguen impuestos estatales sobre la renta cuando se vende una propiedad, lo que se conoce como retención estatal obligatoria. Sin embargo, la propiedad transferida en un intercambio del mismo tipo puede recibir una exención. Para reclamar la exención, el contribuyente deberá firmar un formulario o certificado de exención proporcionado por el estado. Algunos estados requieren que el vendedor presente la exención 20 días antes del cierre, mientras que otros estados pueden permitir que el formulario de exención se presente al cierre.

Ventajas y desventajas de un intercambio del mismo tipo

El beneficio más evidente de un intercambio del mismo tipo es el trato fiscal favorable. Bajo este intercambio, un activo puede ser reemplazado por un activo similar sin desencadenar un hecho imponible. El intercambio no necesita ser con un activo idéntico al que se reemplaza; debe estar en la misma clase de activos.

El IRS no establece límites sobre la frecuencia con la que alguien puede hacer un intercambio 1031. Por lo tanto, los inversores pueden buscar continuamente oportunidades más lucrativas. Además, el dinero que se habría utilizado para pagar los impuestos sobre las ganancias de capital está disponible para su reinversión.

Aunque un intercambio en especie ofrece beneficios fiscales, estos son temporales. Los impuestos son diferidos, no eliminados. En algún momento, se deberán pagar los impuestos sobre las ganancias de capital. Además, si el intercambio no se lleva a cabo dentro del período prescrito o de acuerdo con las reglas del IRS, la transacción estará sujeta a impuestos.

Así como se difieren los impuestos sobre las ganancias de capital, también se difieren las pérdidas. Un intercambio del mismo tipo que incluya pérdidas debe trasladarse.

Ejemplo de un intercambio del mismo tipo

Un intercambio del mismo tipo es ideal para el dueño de un negocio que busca vender su negocio e invertir en otro o un inversionista de bienes raíces que busca vender una propiedad de alquiler y comprar una similar. Se debe presentar un Formulario 8824 ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) que detalla los términos del acuerdo. La ganancia reconocida porque el arranque (efectivo, pasivos u otros bienes que no son del mismo tipo y que se entregan o reciben en un intercambio del mismo tipo) se informó en el Formulario 8949, Anexo D (Formulario 1040) o Formulario 4797, según corresponda. Si la depreciación debe recuperarse, es posible que esta ganancia reconocida deba informarse como ingresos ordinarios.

Preguntas frecuentes sobre intercambios similares

¿Cuál es el propósito de un tercero intermediario en un intercambio diferido del mismo tipo?

El tercero intermediario, o intermediario calificado, cumple con los requisitos de documentación y garantiza que los ingresos de las ventas se retengan hasta que se complete el intercambio y que el intercambio cumpla con las pautas del IRS. Dada la complejidad de estas transacciones, existen ventajas al trabajar con una empresa de intercambio 1031 de servicio completo con un historial establecido.

¿Cómo se informa un intercambio del mismo tipo que cae en dos años fiscales?

Para un intercambio exitoso del mismo tipo que dure dos años, el contribuyente informará la transacción en el Formulario 8824 del IRS.El intercambio se informará para el año en que comenzó el intercambio. Para los fondos de intercambio recibidos en el próximo año fiscal, el contribuyente informará esos ingresos en el Formulario 6252 del IRS.

Para un intercambio en especie fallido que abarca dos años fiscales, se le puede solicitar al contribuyente que informe cualquier ganancia bajo el método de pago a plazos.A pesar de que no califican para el intercambio del mismo tipo, aún pueden diferir las ganancias por un año.

¿Cuándo se reconoce una pérdida realizada en un intercambio del mismo tipo?

Una pérdida no se realiza hasta que la transacción se vuelve imponible. Bajo un intercambio del mismo tipo, las pérdidas de capital tienen impuestos diferidos al igual que las ganancias de capital.

La línea de fondo

Un intercambio del mismo tipo ofrece beneficios fiscales favorables a quienes califican. Los contribuyentes pueden continuar aplazando el impuesto a las ganancias de capital indefinidamente y no tienen límites sobre la frecuencia con la que pueden realizar intercambios del mismo tipo. El IRS establece pautas estrictas sobre qué se puede intercambiar y cuándo. A pesar de sus beneficios, los contribuyentes deben ser conscientes de que las pérdidas derivadas de un intercambio en especie son diferidas y los impuestos no son evitables.

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