Impuestos por dotaciones: cómo funciona

Para la mayoría de las organizaciones sin fines de lucro, como universidades, órdenes religiosas y museos, el establecimiento de un fondo de dotación es fundamental para generar una fuente de financiamiento continuo a partir de los dividendos, intereses y ganancias de capital generados por los activos del fondo.

Por lo general, los pagos de dotación, debido al apego a organizaciones sin fines de lucro (NPO), no están sujetos a impuestos. Sin embargo, todavía existe una tributación potencial, según quién reciba los fondos y para qué se utilicen.

Conclusiones clave

  • Las donaciones aportadas al fondo de dotación son deducibles de impuestos para las personas físicas o jurídicas que ofrecen la donación.
  • Cuando la dotación donada devenga dividendos, ganancias de capital e intereses sobre los activos subyacentes, los ingresos del trabajo resultantes pueden estar sujetos a impuestos.
  • Si la parte beneficiaria es una organización exenta de impuestos, la dotación califica para el estado de exención de impuestos, en cuyo caso las ganancias acumuladas no están sujetas a impuestos.
  • Los fondos puestos a disposición por una dotación pueden pasar, aunque no directamente, a las manos de un individuo en algún momento, y estos pagos o fondos están sujetos a impuestos.

Dotaciones y Fondos de Dotación

Una dotación es una donación, lo que generalmente significa un activo financiero que se regala a un grupo u organización sin fines de lucro. La donación se compone de fondos de inversión, efectivo u otros bienes y activos. Una dotación puede, pero no siempre, tener un uso designado por solicitud del donante. En general, la dotación está diseñada para mantener el capital, utilizando los dividendos acumulados o las ganancias de capital para financiar operaciones benéficas.

El fondo de dotación es una agrupación de dotaciones y donaciones que establece una empresa u organización sin fines de lucro para un propósito específico o más amplio, haciendo retiros regulares de rendimientos del capital invertido. Las donaciones aportadas al fondo de dotación son deducibles de impuestos para las personas físicas o jurídicas que ofrecen la donación.

Tributación de la Renta del Trabajo

Cuando la dotación donada devenga dividendos, ganancias de capital e intereses sobre los activos subyacentes, los ingresos del trabajo resultantes pueden estar sujetos a impuestos. Sin embargo, esto depende casi por completo de la naturaleza de la organización o institución sin fines de lucro que controla el fondo de dotación.

En la mayoría de los casos, una dotación es una entidad legal, como un fideicomiso o una corporación, completamente separada del grupo sin fines de lucro que recibe el beneficio. Si la parte beneficiaria es una organización exenta de impuestos, la dotación califica para el estado de exención de impuestos, en cuyo caso las ganancias acumuladas no están sujetas a impuestos.

Pagos de beneficiarios

La mayoría de las dotaciones están cargadas de disposiciones que obligan a los gerentes a realizar pagos anuales, hasta un tope de pago designado, y reinvertir cualquier excedente, aumentando así el capital de la dotación. Si bien las ganancias acumuladas de la dotación generalmente están libres de impuestos, los pagos pueden estar sujetos a impuestos, según el destinatario.

Por ejemplo, una dotación operativa que financia instituciones sin fines de lucro puede ofrecer pagos libres de impuestos porque la institución receptora está exenta de pagos de impuestos sobre la renta. Por otro lado, si la dotación proporciona un pago que complementa el presupuesto operativo de una empresa con fines de lucro, la empresa debe tratar el pago como ingreso imponible.

Salario de puesto dotado y otros pagos

Las dotaciones a menudo se utilizan para garantizar pagos de salarios y beneficios, como los de profesores o becarios de una universidad o colegio. La dotación paga el departamento al que está adscrito el profesor, pero no se considera empleador del profesor.

Sin embargo, como empleado de la institución, el profesor está obligado a pagar impuestos sobre sus ingresos y beneficios, a pesar de que el pago de la dotación a la institución sin fines de lucro está libre de impuestos.

La financiación puesta a disposición por una dotación puede pasar, aunque no directamente, a manos de un individuo en algún momento. Por ejemplo, suponga que una dotación financia una beca que cubre el costo de la matrícula de un estudiante, o que una dotación operativa cubre el monto total en dólares de los servicios o la asistencia que una organización benéfica brinda a una persona.

Estos pagos o fondos están sujetos a impuestos, según las leyes aplicables del estado en el que se encuentra u opera la dotación o el negocio. Las becas y becas están libres de impuestos solo en la medida en que se cumplan las pautas especificadas y los gastos educativos estén calificados. En lo que respecta a los beneficios de una organización benéfica, el destinatario no tiene que pagar ningún impuesto.

Los impuestos como fuente de ingresos

En los EE. UU., el Comité de Medios y Arbitrios es responsable de establecer las normas y reglamentos que rigen los impuestos, las tarifas y otros medios para recaudar ingresos.

Debido a que los impuestos son una fuente importante de ingresos para el país, el Comité ha revocado sistemáticamente la condición de sin fines de lucro de muchas instituciones y ha propuesto con frecuencia revisiones del tratamiento fiscal para las donaciones.

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