impuesto sobre las ventas

¿Qué es un impuesto sobre las ventas?

Un impuesto sobre las ventas es un impuesto al consumo impuesto por el gobierno sobre la venta de bienes y servicios. Se aplica un impuesto a las ventas convencional en el punto de venta, lo recauda el minorista y se lo pasa al gobierno. Una empresa es responsable de los impuestos sobre las ventas en una jurisdicción determinada si tiene un nexo allí, que puede ser una ubicación física, un empleado, un afiliado o alguna otra presencia, según las leyes de esa jurisdicción.

Comprender el impuesto a las ventas

Los impuestos sobre las ventas convencionales o minoristas solo se cobran al usuario final de un bien o servicio. Debido a que la mayoría de los bienes en las economías modernas pasan por una serie de etapas de fabricación, a menudo manejadas por diferentes entidades, se necesita una cantidad significativa de documentación para demostrar quién es el responsable final del impuesto sobre las ventas. Por ejemplo, supongamos que un criador de ovejas vende lana a una empresa que fabrica hilo. Para evitar pagar el impuesto sobre las ventas, el fabricante de hilo debe obtener un certificado de reventa del gobierno que indique que no es el usuario final. El fabricante de hilo luego vende su producto a un fabricante de prendas de vestir, que también debe obtener un certificado de reventa. Finalmente, el fabricante de prendas vende calcetines afelpados a una tienda minorista, que cobrará al cliente el impuesto sobre las ventas junto con el precio de dichos calcetines.

Diferentes jurisdicciones cobran diferentes impuestos sobre las ventas, que a menudo se superponen, como cuando los estados, condados y municipios imponen sus propios impuestos sobre las ventas. Los impuestos sobre las ventas están estrechamente relacionados con los impuestos sobre el uso, que se aplican a los residentes que han comprado artículos fuera de su jurisdicción. Por lo general, se fijan a la misma tasa que los impuestos sobre las ventas, pero son difíciles de hacer cumplir, lo que significa que, en la práctica, solo se aplican a grandes compras de bienes tangibles. Un ejemplo sería un residente de Georgia que compra un automóvil en Florida; tendría que pagar el impuesto local sobre las ventas, como si lo hubiera comprado en casa.

Nexo

El hecho de que una empresa deba impuestos sobre las ventas a un gobierno en particular depende de la forma en que el gobierno defina el nexo. Un nexo generalmente se define como una presencia física, pero esta «presencia» no se limita a tener una oficina o un almacén; tener un empleado en un estado puede constituir un nexo, al igual que tener un afiliado, como un sitio web asociado que dirige el tráfico a la página de su empresa a cambio de una parte de las ganancias. Este escenario es un ejemplo de las tensiones entre el comercio electrónico y los impuestos sobre las ventas. Por ejemplo, Nueva York aprobó las «leyes de Amazon» que requieren que los minoristas de Internet como Amazon.com Inc. (AMZN) paguen impuestos sobre las ventas a pesar de su falta de presencia física en el estado.

Los impuestos sobre consumos específicos

En general, los impuestos sobre las ventas toman un porcentaje del precio de los bienes vendidos. Por ejemplo, un estado puede tener un impuesto sobre las ventas del 4 %, un condado del 2 % y una ciudad del 1,5 %, de modo que los residentes de esa ciudad paguen un total del 7,5 %. Sin embargo, a menudo, ciertos artículos están exentos, como los alimentos, o están exentos por debajo de cierto umbral, como las compras de ropa de menos de $200. Al mismo tiempo, algunos productos están sujetos a impuestos especiales, conocidos como impuestos especiales. Los «impuestos al pecado» son una forma de impuesto especial, como el impuesto especial local de $1,50 que cobra la ciudad de Nueva York por paquete de 20 cigarrillos además del impuesto estatal especial de $4,35 por paquete de 20 cigarrillos.

Impuesto al Valor Agregado

EE. UU. es uno de los pocos países desarrollados donde todavía se utilizan los impuestos sobre las ventas convencionales (tenga en cuenta que, con excepciones limitadas, no es el gobierno federal el que cobra impuestos sobre las ventas, sino los estados). En la mayor parte del mundo desarrollado, se han adoptado esquemas de impuestos al valor agregado (IVA). Estos cobran un porcentaje del valor agregado en cada nivel de producción de un bien. En el ejemplo anterior del calcetín borroso, el fabricante de hilo pagaría un porcentaje de la diferencia entre lo que cobra por el hilo y lo que paga por la lana; del mismo modo, el confeccionista pagaría el mismo porcentaje sobre la diferencia entre lo que cobra por los calcetines y lo que paga por el hilo. Dicho de otra manera; este es un impuesto sobre los márgenes brutos de la empresa, y no solo sobre el usuario final.

El objetivo principal de incorporar el IVA es eliminar el impuesto sobre impuestos (es decir, la doble imposición) que cae en cascada desde el nivel de fabricación hasta el nivel de consumo. Por ejemplo, un fabricante que fabrica cuadernos obtiene la materia prima por, digamos, $10, que incluye un impuesto del 10%. Esto significa que paga $1 en impuestos por $9 en materiales. En el proceso de fabricación del cuaderno, agrega valor a los materiales originales de $5, para un valor total de $10 + $5 = $15. El impuesto del 10% adeudado sobre el bien terminado será de $1.50. Bajo un sistema de IVA, este impuesto adicional se puede aplicar contra el impuesto anterior que pagó para llevar su tasa impositiva efectiva a $1.50 – $1.00 = $0.50.

El mayorista compra el cuaderno por $15 y lo vende al minorista con un valor de margen de $2,50 por $17,50. El impuesto del 10% sobre el valor bruto del bien será de $1,75 que podrá aplicar contra el impuesto sobre el precio de costo original del fabricante, es decir, $15. La tasa impositiva efectiva del mayorista será, por lo tanto, $1,75 – $1,50 = $0,25. Si el margen del minorista es de $1,50, su tasa impositiva efectiva será (10% x $19) – $1,75 = $0,15. El impuesto total que cae en cascada del fabricante al minorista será de $1 + $0,50 + $0,25 + $0,15 = $1,90.

El sistema estadounidense sin IVA implica que el impuesto se paga sobre el valor de los bienes y el margen en cada etapa del proceso de producción. Esto se traduciría en una mayor cantidad de impuestos totales pagados, que se traslada al consumidor final en forma de mayores costos de bienes y servicios.

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