En contabilidad financiera y gerencial, el riesgo inherente se define como la posibilidad de información incorrecta o engañosa en los estados contables como resultado de algo diferente a la falla de los controles. Los incidentes de riesgo inherente son más comunes cuando los contadores tienen que usar una cantidad de juicio y aproximación mayor de lo normal, o cuando están involucrados instrumentos financieros complejos. A menudo está presente cuando una empresa publica estados financieros prospectivos.
Conclusiones clave
- El riesgo inherente, según se aplica a la práctica de la contabilidad, es el riesgo de que aparezca información incorrecta o engañosa en los estados financieros que haya ocurrido por razones distintas a la falla de los controles.
- Estos incidentes a menudo ocurren cuando se utilizan instrumentos financieros complejos o cuando una empresa publica una guía de ganancias para trimestres futuros.
- El riesgo inherente se puede considerar junto con el riesgo de auditoría, que es la posibilidad de cometer errores al realizar una auditoría.
- Además del riesgo inherente, el riesgo de auditoría también incluye el riesgo de control y el riesgo de detección.
Tipos de riesgo de auditoría
Para comprender el riesgo inherente, es útil ubicarlo dentro del contexto del análisis de riesgo de auditoría. El riesgo de auditoría es el riesgo de error al realizar una auditoría y, tradicionalmente, se divide en tres tipos distintos.
- Riesgo de control: El riesgo de control ocurre cuando una incorrección financiera es el resultado de la falta de controles contables adecuados en la empresa. Es más probable que esto surja en forma de fraude o prácticas contables perezosas.
- Riesgo de detección: También es posible que los auditores simplemente no detecten un error fácil de notar en las cuentas financieras. Esto se conoce como riesgo de detección. Normalmente, el riesgo de detección se contrarresta aumentando el número de transacciones muestreadas durante la prueba.
- Riesgo inherente: Considerado el más pernicioso de los principales componentes del riesgo de auditoría, el riesgo inherente no se puede evitar fácilmente mediante una mayor capacitación de los auditores o la creación de controles en el proceso de auditoría. Sin embargo, es uno de los riesgos que deben tener en cuenta los auditores y analistas al revisar los estados financieros, junto con el riesgo de control y el riesgo de detección.
Ejemplos comunes de riesgo inherente
El riesgo inherente es común en el sector de servicios financieros. Las razones incluyen la complejidad de regular las instituciones financieras (la gran cantidad de reglas y regulaciones en constante cambio), las grandes redes de empresas relacionadas y el desarrollo de productos derivados y otros instrumentos intrincados que requieren cálculos complicados para evaluar.
Las instituciones financieras a menudo tienen relaciones complicadas y duraderas con múltiples partes. Una sociedad de cartera puede estar involucrada con varias entidades diferentes a la vez, cada una de las cuales controla vehículos de propósito especial y otras entidades fuera de balance. Cada nivel de estructura organizativa puede tener un gran número de relaciones con inversores y clientes. Las partes relacionadas también son notoriamente menos transparentes que las entidades separadas.
Las relaciones comerciales incluyen aquellas con auditores; tanto los compromisos iniciales como los repetidos con los auditores crean algún riesgo inherente. Los auditores iniciales pueden sentirse abrumados por la complejidad o los nuevos temas. El compromiso repetido puede causar exceso de confianza o laxitud debido a las relaciones personales.
Las cuentas o transacciones no rutinarias pueden presentar algún riesgo inherente. Por ejemplo, contabilizar los daños causados por el fuego o adquirir otra empresa es tan poco común que los auditores corren el riesgo de centrarse demasiado o muy poco en el evento único.
El riesgo inherente prevalece particularmente en las cuentas que requieren muchas conjeturas, aproximaciones o juicios de valor por parte de la administración. Las estimaciones contables del valor razonable son difíciles de realizar y la naturaleza del proceso del valor razonable debe revelarse en los estados contables. Es posible que los auditores deban investigar y entrevistar a los responsables de la toma de decisiones de la empresa sobre las técnicas de estimación para reducir el error. Este tipo de riesgo se magnifica ya sea que ocurra raramente o por primera vez.
