Dividendo Constructivo

¿Qué es un dividendo constructivo?

Un dividendo implícito es un pago o asignación a un participante o accionista de una empresa que no está destinado ni clasificado como una distribución al participante, pero que luego se clasifica como dividendo por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y, por lo tanto, se vuelve imponible.

Conclusiones clave

  • Un dividendo constructivo es un pago o concesión a un participante o accionista de una empresa por lo que no se pretende ni se clasifica como una distribución.
  • Sin embargo, un dividendo constructivo es clasificado más tarde como dividendo por el IRS y, por lo tanto, se vuelve imponible para el receptor.
  • Los dividendos constructivos pueden incluir préstamos por debajo del mercado, uso de los recursos de la empresa, compensación para un accionista que tiene un salario por encima del mercado.

Cómo funcionan los dividendos constructivos

Un dividendo es típicamente una distribución, pago o recompensa a un accionista por invertir en una corporación. Los dividendos son a menudo pagos en efectivo o emisión de acciones a los accionistas por parte de la empresa. Sin embargo, existen otros dividendos no monetarios que los accionistas podrían recibir de una empresa.

Un dividendo constructivo no es el típico dividendo en efectivo que uno recibiría como accionista. Los dividendos constructivos son clasificados por el IRS como dividendos si cumplen con ciertos criterios. Esencialmente, un dividendo constructivo es cuando un accionista se beneficia financieramente de alguna manera de la corporación, su influencia o sus activos.

La clasificación podría verse, desde el punto de vista fiscal, como desfavorable para el receptor de un dividendo constructivo porque está sujeto a impuestos incluso si el receptor no recibió efectivo como compensación.

Además, la clasificación puede ocurrir retroactivamente en cualquier momento, lo que hace que el receptor del dividendo implícito esté sujeto a impuestos sobre el dividendo en ese momento. Los dividendos constructivos no se clasifican como dividendos para sociedades anónimas. En otras palabras, la corporación no puede gastar el dividendo, lo que normalmente reduciría su ingreso imponible.

Tipos de Dividendos Constructivos

Un dividendo constructivo a menudo ocurre en empresas más pequeñas donde solo hay unos pocos accionistas y esos accionistas hacen negocios o interactúan con la empresa. Los tipos de dividendos constructivos pueden variar según el tamaño de la empresa y la relación con los accionistas, pero a continuación se presentan algunos tipos comunes de dividendos constructivos.

Gastos pagados

Los dividendos constructivos pueden incluir cualquier reembolso por los gastos pagados a un accionista o si una corporación está pagando los gastos de un accionista y no tiene la intención de devolverlos.

Propiedad Corporativa

El uso de una propiedad corporativa como vehículos, residencias, aviones y botes por los cuales el accionista no ha hecho ningún pago a la corporación ni se deduce dinero del salario del empleado sería un dividendo constructivo.

Pagos de deuda

El pago o la condonación de préstamos o deudas de la corporación al accionista, incluida la asunción de la deuda de los accionistas por parte de la corporación, sería un dividendo constructivo.

Préstamos por debajo del mercado

Los préstamos otorgados a los accionistas a tasas de interés por debajo del mercado se consideran dividendos constructivos y estarían sujetos a impuestos para el receptor.

Mejoras a la propiedad

Si una corporación se dedica a mejoras o compra de propiedad en nombre del accionista, el valor determinado por el IRS estaría sujeto a impuestos.

Compensación Familiar

Los pagos a los familiares de los accionistas por parte de la corporación que superan los montos que normalmente se pagarían por esos servicios se consideran dividendos constructivos.

Por lo general, con los dividendos constructivos, el accionista no ha recibido ninguna compensación financiera líquida con la que pagar los impuestos que el IRS determina como adeudados. Sin embargo, si el accionista reembolsa a la corporación el valor justo de mercado del beneficio, el IRS no contará el beneficio como un dividendo recibido.

Impuestos y Dividendos Constructivos

Para que un servicio o pago se considere un dividendo constructivo, el IRS debe clasificar el beneficio recibido como un dividendo constructivo y determinar que no ha sido reembolsado por el accionista a la corporación. El IRS también calcula el valor del dividendo constructivo y los impuestos adeudados en función del tramo marginal del impuesto sobre la renta del accionista.

Los impuestos adeudados pueden variar según la tasa impositiva aplicada por el IRS y los ingresos totales del accionista o del accionista y su cónyuge si presentan una declaración conjunta. El IRS tiene tres tasas impositivas para los dividendos (0%, 15% o 20%), dependiendo de los ingresos del accionista. El IRS también se reserva el derecho de contar un dividendo constructivo como compensación y gravarlo como parte de la compensación total del accionista.

El impuesto a los dividendos implícitos puede variar según los diversos umbrales de ingresos por dividendos del IRS, los ingresos totales del contribuyente o accionista, y si la declaración de impuestos es de un solo contribuyente o de un contribuyente conjunto. Como resultado, aquellos que hayan recibido un dividendo constructivo deben comunicarse con un profesional de impuestos para obtener ayuda.

Ejemplos de un dividendo constructivo

Digamos, como ejemplo, que un accionista de una empresa posee un edificio que la empresa alquila al accionista. Si el accionista cobra un monto de alquiler que está por encima de la tasa de mercado, la diferencia neta entre el alquiler de mercado y el monto del alquiler que excede el alquiler de mercado será considerado un dividendo constructivo por el IRS.

Como otro ejemplo, digamos que al mismo accionista se le paga un salario que está por encima del salario típico para ese trabajo o rol específico. El IRS probablemente considerará el monto del salario por encima del mercado como un exceso de ingresos y clasificará esa porción de los ingresos como un dividendo constructivo.

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