¿Cuál es el impacto fiscal de calcular la depreciación?
La depreciación es un método utilizado para asignar el costo de los activos tangibles o activos fijos durante la vida útil de un activo. En otras palabras, asigna una parte de ese costo a períodos en los que los activos tangibles ayudaron a generar ingresos o ventas. Al graficar la disminución en el valor de un activo o activos, la depreciación reduce la cantidad de impuestos que una empresa o negocio paga a través de deducciones fiscales.
El gasto de depreciación de una empresa reduce la cantidad de ganancias en las que se basan los impuestos, reduciendo así la cantidad de impuestos adeudados. Cuanto mayor sea el gasto por depreciación, menor será la renta imponible y la factura fiscal de una empresa. Cuanto menor sea el gasto de depreciación, mayor será la renta imponible y mayores los pagos de impuestos adeudados.
Conclusiones clave
- La depreciación es un método utilizado para asignar una parte del costo de un activo a períodos en los que los activos tangibles ayudaron a generar ingresos.
- El gasto de depreciación de una empresa reduce la cantidad de ganancias imponibles, reduciendo así los impuestos adeudados.
- Se pueden utilizar varios métodos para calcular la depreciación, incluida la base lineal, el saldo decreciente, el doble decreciente, las unidades de producción y los dígitos de la suma de los años, todos con diferentes ventajas y desventajas.
Comprensión del impacto fiscal de calcular la depreciación
Indicada como gastos de depreciación en el estado de resultados, la depreciación se reconoce después de que se hayan indicado todos los ingresos, el costo de los bienes vendidos (COGS) y los gastos operativos, y antes de las ganancias antes de intereses e impuestos, o EBIT, que finalmente se utiliza para calcular una empresa. gasto fiscal.
El monto total del gasto por depreciación se reconoce como depreciación acumulada en el balance general de una empresa y se resta del monto bruto de activos fijos reportados. La cantidad de depreciación acumulada aumenta con el tiempo a medida que los gastos de depreciación mensuales se cargan contra los activos de una empresa.
Cuando los activos finalmente se retiran o se venden, la cantidad de depreciación acumulada en el balance de una empresa se revierte, eliminando los activos de los estados financieros.
Formas de calcular la depreciación
Existen algunos métodos diferentes para calcular la depreciación:
Cada método reconoce el gasto de depreciación de manera diferente, lo que cambia la cantidad en la que el gasto de depreciación reduce las ganancias imponibles de una empresa y, por lo tanto, sus impuestos.
Base de línea recta
La base lineal, o depreciación lineal, deprecia un activo fijo durante su vida esperada. Para utilizar el método de línea recta, los contribuyentes deben conocer el costo del activo que se deprecia, su vida útil esperada y su valor de rescate; el precio por el que se espera que un activo se venda al final de su vida útil.
Por ejemplo, suponga que la empresa A compra una máquina de producción por $ 50 000, la vida útil esperada es de cinco años y el valor de rescate es de $ 5 000. El gasto de depreciación de la máquina de producción es de $ 9,000, o ($ 50,000 – $ 5,000) ÷ 5, por año.
Saldo decreciente
El método de saldo decreciente aplica una tasa de depreciación más alta en los primeros años de la vida útil de un activo. Requiere que los contribuyentes conozcan el costo del activo, su vida útil esperada, su valor de rescate y la tasa de depreciación.
Por ejemplo, suponga que la empresa B compra un activo fijo que tiene una vida útil de tres años; el costo del activo fijo es de $ 5,000; la tasa de depreciación es del 50% y el valor de rescate es de $ 1,000.
Para encontrar el valor de depreciación para el primer año, use esta fórmula: (valor neto en libros – valor de rescate) x (tasa de depreciación). La depreciación para el año uno es de $ 2,000 ([$5000 – $1000] x 0,5). En el segundo año, la depreciación es de $ 1,000 ([$5000 – $2000 – $1000] x 0,5).
En el último año, la depreciación del último año de la vida útil se calcula con esta fórmula: (valor neto en libros al inicio del tercer año) – (valor de rescate estimado). En este caso, el gasto por depreciación es de $ 1,000 en el último año.
Dígitos de la suma de los años
Los dígitos de la suma de los años es un método de depreciación acelerada en el que se calcula un porcentaje utilizando la suma de los años de la vida útil de un activo.
Por ejemplo, la empresa B compra una máquina de producción por $ 10,000 con una vida útil de cinco años y un valor de rescate de $ 1,000. Para calcular el valor de depreciación por año, primero, calcule la suma de los dígitos de los años. En este caso, son 15 años o (1 + 2 + 3 + 4 + 5). La cantidad depreciable es de $ 9,000 ($ 10,000 – $ 1,000).
En el primer año, el multiplicador es 5 ÷ 15, ya que quedan cinco años de vida útil; en el segundo año, el multiplicador es 4 ÷ 15; en el tercer año, el multiplicador es 3 ÷ 15; etcétera. El valor de depreciación es de $ 3,000 ([$10,000 – $1,000] X [(5 ÷ 15]). Utilice este método hasta el valor de rescate.
IRS y depreciación
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) especifica que «si está depreciando una propiedad que puso en servicio antes de 1987, debe usar el Sistema Acelerado de Recuperación de Costos (ACRS) o el mismo método que utilizó en el pasado. Para las propiedades puestas en servicio después de 1986, generalmente debe utilizar el Sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS) «.
El IRS proporciona instrucciones sobre cómo depreciar una propiedad a través de su Publicación 946.
