Contabilidad de precio de mercado frente a contabilidad de costos históricos: ¿Cuál es la diferencia?

Contabilidad de precio de mercado frente a contabilidad de costos históricos: descripción general

La contabilidad de costos históricos y la contabilidad a precio de mercado, o valor razonable, son dos métodos que se utilizan para registrar el precio o valor de un activo. El costo histórico mide el valor del costo original de un activo, mientras que el valor de mercado mide el valor de mercado actual del activo.

Conclusiones clave

  • La contabilidad de valor de mercado y la contabilidad de costos históricos son dos métodos que se utilizan para valorar o fijar el precio de un activo.
  • La contabilidad de valor de mercado valora un activo por su valor de mercado actual, mientras que la contabilidad de costo histórico valora un activo por el precio original pagado.
  • Cuando se utiliza la contabilidad a precio de mercado, la contabilidad financiera tiende a ser más precisa, ya que registra el precio al que se vendería un activo hoy.
  • La contabilidad de valor de mercado puede ser riesgosa cuando los precios son volátiles, lo que conduce a estimaciones inexactas.
  • Aunque la contabilidad de costos históricos es conservadora y fácil de calcular, a menudo es incorrecta si ha pasado un tiempo considerable desde la compra original.

Contabilidad de precio de mercado

El método contable de valor de mercado registra el precio de mercado actual de un activo o pasivo en los estados financieros. También conocida como contabilidad de valor razonable, es un enfoque que utilizan las empresas para informar sus activos y pasivos según la cantidad estimada de dinero que recibirían si vendieran los activos o fueran aliviados de sus pasivos en el mercado hoy. Mediante el uso de mediciones contemporáneas y basadas en el mercado, la contabilidad de ajuste a mercado tiene como objetivo hacer que la información contable financiera esté más actualizada y refleje los valores reales del mercado actual.

Por ejemplo, la Compañía ABC compró varias propiedades en Nueva York hace 100 años por $ 50,000. Ahora están tasados ​​a un valor de mercado de 50 millones de dólares. Si la empresa utiliza principios de contabilidad de ajuste al mercado, entonces el costo de las propiedades registradas en el balance general aumenta a $ 50 millones para reflejar con mayor precisión su valor en el mercado actual.

Sin embargo, pueden surgir problemas con este método cuando los precios del mercado fluctúan abruptamente, como ocurrió durante el colapso de las hipotecas de alto riesgo en 2007-2008, que condujo a la Gran Recesión y años de depresión de los precios inmobiliarios. En los años previos a la crisis financiera, las empresas y los bancos utilizaban la contabilidad a precio de mercado, lo que provocó un aumento en las métricas de rendimiento de las empresas.

Dado que los precios de los activos de las empresas aumentaron debido al auge del mercado de la vivienda, las ganancias calculadas se realizaron como ingresos netos. Sin embargo, cuando golpeó la crisis, hubo una rápida caída en los precios de las propiedades. De repente, todas las evaluaciones de su valor se vieron perjudicadas y la contabilidad del valor de mercado fue la culpable.

La contabilidad del valor de mercado puede hacer que los beneficios parezcan más altos, lo que a veces se prefiere si las bonificaciones de gestión se basan en cifras de beneficios.

Cuando se produce una volatilidad aguda e impredecible en los precios, la contabilidad del valor de mercado resulta ser inexacta. Por el contrario, con la contabilidad de costos históricos, los costos se mantienen estables, lo que puede resultar un indicador más preciso del valor a largo plazo.

Contabilidad histórica de costos

La contabilidad de costos históricos es un método contable en el que los activos que figuran en los estados financieros de una empresa se registran en función del precio al que se compraron originalmente.

Según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) en los Estados Unidos, el principio de costo histórico representa los activos en el balance general de una empresa en función de la cantidad de capital gastado para comprarlos.Este método se basa en transacciones pasadas de una empresa y es conservador, fácil de calcular y confiable.

Sin embargo, el costo histórico de un activo no es necesariamente relevante en un momento posterior. Si una empresa compró un edificio hace varias décadas, entonces el valor de mercado actual del edificio podría valer mucho más de lo que indica el balance.

En el ejemplo anterior, la Compañía ABC compró varias propiedades en Nueva York hace 100 años por $ 50,000. Ahora, 100 años después, un tasador de bienes raíces inspecciona todas las propiedades y concluye que su valor de mercado esperado es de 50 millones de dólares.

Si la empresa utiliza principios contables históricos, entonces el costo de las propiedades registradas en el balance general permanece en $ 50,000. Muchos podrían sentir que el valor de las propiedades en particular, y los activos de la compañía en general, no se reflejan con precisión en los libros. Debido a esta discrepancia, algunos contadores registran los activos con arreglo al valor de mercado cuando informan los estados financieros.

Consideraciones Especiales

El método contable correcto a utilizar se vuelve más complicado al determinar los diferentes aspectos de un activo, como la depreciación y el deterioro. El costo histórico es el estándar al registrar propiedades, planta y equipo (PP&E) en los estados financieros. El valor de mercado depende de un conjunto más amplio de factores, como la demanda, la oferta, la perecibilidad y la duración de la tenencia de activos por parte de la empresa.

La depreciación siempre se calcula con base en el costo histórico, mientras que los deterioros siempre se calculan a precio de mercado. Los activos físicos se registran con mayor frecuencia al costo histórico, mientras que los valores negociables se registran a precio de mercado.

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