¿Qué es un AB Trust?
Un fideicomiso AB es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada con el propósito de minimizar los impuestos sobre la herencia. Se forma con cada cónyuge colocando activos en el fideicomiso y nombrando como beneficiario final a cualquier persona adecuada, excepto al otro cónyuge. El fideicomiso recibe su nombre del hecho de que se divide en dos entidades separadas cuando uno de los cónyuges muere. La confianza A es la confianza del sobreviviente y la confianza B es la confianza del difunto.
Conclusiones clave
- Un fideicomiso AB es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada; tras la muerte de uno de los cónyuges, el fideicomiso se divide en una parte de sobreviviente (el fideicomiso A) y una parte de derivación (el fideicomiso del difunto o fideicomiso B).
- A través de la división, el fideicomiso AB minimiza efectivamente los impuestos sucesorios y los difiere hasta después de la muerte del cónyuge sobreviviente.
- El cónyuge sobreviviente tiene un control limitado sobre el fideicomiso del difunto, pero los términos del fideicomiso del difunto se pueden establecer para permitir que el cónyuge sobreviviente acceda a los activos e incluso obtenga ingresos de ellos.
- Los fideicomisos AB ya no se utilizan mucho, ya que la exención del impuesto sobre la herencia, que ahora está indexada a la inflación, es suficiente para la mayoría de las propiedades.
Comprensión de una confianza AB
Los impuestos sobre la herencia pueden afectar profundamente los activos de una persona fallecida. Por ejemplo, considere una pareja casada que tiene un patrimonio por valor de $ 20 millones cuando uno de los cónyuges muere. El cónyuge sobreviviente se queda con los $ 20 millones completos, que no se gravan debido a la deducción matrimonial ilimitada por los activos que fluyen de un cónyuge fallecido a un cónyuge sobreviviente. Pero luego, el otro cónyuge muere, dejando el dinero a sus hijos. La porción imponible del patrimonio (la cantidad que excede el umbral de exención actual de $ 12 millones) será de $ 8 millones. Esto significa que $ 8 millones serán gravados al 40%, dejando solo $ 4.8 millones para los beneficiarios.
Para evitar que el patrimonio esté sujeto a impuestos tan elevados, muchas parejas casadas establecen un fideicomiso bajo su última voluntad y testamento llamado fideicomiso AB. En el ejemplo anterior, si la pareja tuviera un fideicomiso AB, la muerte del primer cónyuge no generaría ningún impuesto sobre el patrimonio como resultado de la exclusión de por vida. Sin embargo, una suma de dinero igual a la cantidad de exención actual se transferirá a un fideicomiso irrevocable llamado fideicomiso de derivación o fideicomiso B. Esta confianza también se conoce como la confianza del difunto. La cantidad restante, $ 8 millones, se transferirá a un fideicomiso de sobreviviente, o fideicomiso A, sobre el cual el cónyuge sobreviviente tendrá control total. El impuesto sobre el patrimonio del fideicomiso A se difiere hasta después de la muerte del cónyuge supérstite.
Ventajas de un AB Trust
El fideicomiso A contiene los intereses de propiedad del cónyuge sobreviviente, pero tienen un control limitado sobre los activos en el fideicomiso del cónyuge fallecido. Sin embargo, este control limitado sobre el fideicomiso B aún permitirá que el cónyuge sobreviviente viva en la casa de la pareja y obtenga ingresos del fideicomiso, siempre que estos términos estén estipulados en el fideicomiso.
Si bien el cónyuge sobreviviente puede acceder al fideicomiso de exclusión, si es necesario, los activos de este fideicomiso omitirán su patrimonio imponible después de su muerte. Después de la muerte del cónyuge sobreviviente, solo los activos del fideicomiso A están sujetos a impuestos sobre la herencia. Si la exención del impuesto al patrimonio para este cónyuge también es de $ 12 millones y el valor de los activos en el fideicomiso del sobreviviente todavía está valuado en $ 8 millones, ninguno de ellos estará sujeto al impuesto al patrimonio.
La exención de impuestos federales es transferible entre parejas casadas a través de una designación conocida como la portabilidad de la exención de impuestos sobre el patrimonio. Si uno de los cónyuges muere, la parte no utilizada de su exención de impuestos sobre el patrimonio se puede transferir y agregar a la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge supérstite. Tras la muerte del cónyuge sobreviviente, la propiedad en el fideicomiso del difunto pasa libre de impuestos a los beneficiarios nombrados en este fideicomiso.
Esto se debe a que el fideicomiso B agota la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge que falleció primero, por lo tanto, cualquier fondo que quede en el fideicomiso del difunto se transferirá libre de impuestos. Como el fideicomiso del difunto no se considera parte del patrimonio del cónyuge supérstite a los efectos del impuesto al patrimonio, se evita la doble imposición.
Patrimonio neto y fideicomisos AB
Si el patrimonio del cónyuge fallecido cae por debajo del monto de su exención de impuestos, es posible que no sea necesario establecer un fideicomiso de sobreviviente. La parte no utilizada de la exención de impuestos federales del cónyuge fallecido se puede transferir a la exención de impuestos del cónyuge sobreviviente completando el formulario 706 del IRS.
Si bien los fideicomisos de AB son una excelente manera de minimizar los impuestos sobre el patrimonio, no se usan mucho en la actualidad. Fueron populares en las décadas cercanas al cambio de siglo XXI, cuando el impuesto a la herencia, que no se había ajustado durante años, se podía aplicar a propiedades tan pequeñas como $ 1 o $ 2 millones. Hoy en día, cada individuo tiene una exención combinada del impuesto federal sobre donaciones y del impuesto sobre el patrimonio de por vida de $ 11.7 millones en 2021, que aumentará a $ 12.06 millones para 2022. Por lo tanto, solo las personas con propiedades valoradas en más de $ 11.7 millones optarán por un fideicomiso AB en 2021. Con la disposición de portabilidad, un cónyuge sobreviviente puede incluir la exención de impuestos de su cónyuge fallecido, lo que permite hasta $ 23.4 millones a partir de 2021 y $ 24.12 millones en 2022. que se pueden transferir libres de impuestos a los beneficiarios.
