Los bancos y las entidades no financieras tienen estados financieros similares, pero algunas diferencias clave debido a la naturaleza de sus negocios. Los bancos operan almacenando depósitos de clientes y prestando dinero de esos depósitos. Como tales, obtienen ingresos de la diferencia entre los intereses que ganan por los préstamos y el costo de almacenar los depósitos de los clientes. Esta diferencia fundamental en las operaciones da como resultado la diferencia entre los estados financieros de un banco y los de las entidades no financieras.
Conceptos básicos del balance
Uno de los fundamentos de la contabilidad es que los activos equivalen a pasivos más patrimonio. Los bancos y las entidades no financieras tienen estos elementos en común, pero comienzan a diferir de allí. Una empresa no financiera puede tener capital de trabajo, activos intangibles, cuentas por pagar, investigación y diseño, mientras que un banco no tendría estos elementos, sino depósitos, préstamos y propiedades.
Además, los bancos están sujetos a muchos requisitos regulatorios, que alteran la naturaleza de su balance. Los bancos están destinados a mantener los requisitos de reserva; un porcentaje de sus depósitos que no están gravados durante la noche. La Reserva Federal establece el monto de los requisitos de reserva. A partir de 2021, los bancos con depósitos superiores a $ 182,9 millones ($ 127,5 millones en 2020) deben mantener una reserva del 10%, mientras que los bancos con reservas entre $ 21,1 millones ($ 16,9 millones en 2020) y $ 182,9 millones ($ 127,5 millones en 2020) deben mantener reservas. de 3%.
Después de la recesión financiera de 2008, el Comité de Basilea promulgó los acuerdos de Basilea III, una actualización de ciertos requisitos regulatorios de capital que los bancos deben cumplir para protegerse contra los shocks en la economía y reducir la cantidad de riesgo que asumen los bancos. Los acuerdos estipulan requisitos mínimos de capital, ratios de apalancamiento y requisitos de liquidez que los bancos deben cumplir.
Dados estos elementos, el balance general de un banco simplificado puede verse así:
| Balance bancario |
|---|
| Activos |
| – Dinero en efectivo |
| – Valores comprados |
| – Préstamos para clientes |
| – Depósitos del Banco Central |
| Pasivo |
| – Depósitos del cliente |
| – Valores vendidos |
| – Deuda |
| Capital |
| – Capital contable |
Activos y pasivos
Los préstamos a los clientes se consideran activos porque este es el método principal por el cual un banco gana dinero. Almacenan los depósitos de los clientes, a veces pagando una pequeña tasa de interés, y luego prestan un porcentaje de esos depósitos a otros clientes en forma de préstamos, cobrando una tasa de interés más alta. El margen de las tasas de interés es donde un banco obtiene ingresos. Por el contrario, en el marco del pasivo, los depósitos de los clientes no son propiedad del banco y deben pagarse a los clientes que lo soliciten.
Los valores adquiridos se refieren a los valores que los bancos adquieren en su actividad comercial. Estos valores son activos y se espera que aumenten de valor, si disminuyen de valor, pueden convertirse en pasivos comerciales.
La partida de depósitos del banco central muestra la cantidad que los bancos almacenan en fondos adicionales y / o el capital que exige la ley para los requisitos de reserva. Estos depósitos son propiedad del banco.
Estado de resultados
El estado de resultados de un banco contiene dos categorías generales: ingresos por intereses y otros ingresos. Los ingresos por intereses, como se mencionó anteriormente, son el dinero ganado por prestar los depósitos de los clientes y los intereses devengados por el financiamiento. Los ingresos no relacionados con intereses abarcan todas las demás actividades comerciales en las que participa un banco. Estas pueden incluir tarifas de tarjetas de crédito, tarifas de suscripción, tarifas de cuentas en descubierto, tarifas de transacción y cualquier otro ingreso que no provenga de intereses que devenga un banco.
El estado de resultados de un banco también incluirá los gastos por intereses, que son los gastos relacionados con el almacenamiento de los depósitos de los clientes, que se deducirían de los ingresos relacionados con los intereses. Otro elemento importante en el estado de resultados de un banco es el elemento de línea «provisiones». Las provisiones se refieren a préstamos que han incumplido y no se pagarán. Esto se encontrará en el estado de resultados generalmente como «provisión para pérdidas crediticias».
Riesgos para los bancos
Toda empresa tiene que afrontar riesgos en sus operaciones. Dependiendo del tipo de negocio, la industria y el entorno económico, los riesgos serán diferentes para cada empresa. Para un banco, dos de los riesgos más importantes con los que tiene que lidiar son el riesgo de tasa de interés y el riesgo de crédito.
Riesgo de tipo de interés
Como se mencionó anteriormente, los bancos devengan intereses sobre los depósitos que prestan como préstamos. La cantidad que un banco gana como ingresos depende de la cantidad de interés que pueda cobrar. Dependiendo del entorno económico actual, el entorno de las tasas de interés puede ser beneficioso o perjudicial para las ganancias de un banco. En entornos con tasas de interés altas, los bancos ganan más con sus préstamos, mientras que, en entornos con tasas de interés bajas, ganarán menos.
El entorno de las tasas de interés también puede afectar las áreas del negocio de un banco que no generan intereses. En un entorno de altas tasas de interés, es posible que los consumidores no deseen comprar viviendas, ya que estarían pagando tasas de interés más altas en su hipoteca. Como tal, la demanda de hipotecas disminuirá y cualquier ingreso que no provenga de intereses, como las tarifas relacionadas con la hipoteca, también disminuirá.
Riesgo crediticio
El riesgo de crédito surge cuando un banco concede un préstamo a una persona o empresa. El riesgo es que el prestatario pueda incumplir y no pueda devolver el préstamo. Los bancos realizan un análisis exhaustivo de un prestatario antes de otorgar un préstamo para mitigar el riesgo crediticio; sin embargo, aún se producen incumplimientos imprevistos. Un incumplimiento da como resultado pérdidas para un banco, aunque separan reservas para hacer frente a estas pérdidas.
La línea de fondo
Los bancos operan de manera diferente a las empresas no financieras. Tienen modelos de negocio, objetivos, fuentes de ingresos y riesgos contrastantes. Estas diferencias se reflejan en sus estados financieros, principalmente en su balance y cuenta de resultados. Comprender estos elementos de línea es importante para analizar el desempeño de un banco y sus capacidades de gestión de riesgos.
