¿Qué es un artículo de preferencia fiscal?
Un artículo de preferencia fiscal es un tipo de ingreso, normalmente recibido libre de impuestos, que puede activar el impuesto mínimo alternativo (AMT) para los contribuyentes. Los elementos de preferencia fiscal incluyen intereses sobre bonos municipales de actividad privada, exclusiones calificativas para acciones de pequeñas empresas y costos intangibles de perforación excedentes para petróleo y gas, si el monto de estos elementos supera el 40% de los ingresos de AMT.Los artículos de preferencia de impuestos se agregan a la cantidad de ingresos de AMT en la fórmula de impuestos del IRS.
Comprender los artículos de preferencia fiscal
El impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) es el impuesto mínimo que un individuo o una corporación debe pagar después de que se hayan tomado todas las exclusiones, créditos y deducciones elegibles. El AMT es una alternativa tributaria suplementaria obligatoria al impuesto sobre la renta estándar. Utiliza muchas deducciones detalladas comunes y, por lo tanto, afecta principalmente a las personas con altos ingresos porque elimina muchas de esas deducciones. Un contribuyente que gana más que el monto de la exención AMT y usa las deducciones debe calcular sus impuestos dos veces: un cálculo para el impuesto sobre la renta regular y otro para el AMT.Las personas que tienen un ingreso bruto ajustado superior a la exención ($71,700 para solteros/jefes de familia y $111,700 para casados que presentan una declaración conjunta, a partir de 2019) deben calcular el AMT y pagar el mayor de ambos impuestos calculados.
Los elementos que deben incluirse al calcular el impuesto mínimo alternativo se denominan elementos de preferencia fiscal. El artículo de preferencia fiscal es el ingreso que sujeta a un individuo al AMT, y se trata de manera diferente para fines de impuestos regulares y AMT: se excluye al calcular la obligación tributaria ordinaria, pero se incluye al calcular la obligación tributaria mínima alternativa. Por lo tanto, un artículo de preferencia fiscal sería deducible de impuestos en circunstancias normales, pero no lo es a los efectos del impuesto mínimo alternativo. Si la cantidad de partidas de preferencia fiscal supera un cierto porcentaje de los ingresos del contribuyente, el contribuyente debe volver a agregar estas partidas a su renta imponible para calcular la cantidad de impuestos adeudados, creando así una factura fiscal más alta. Para calcular el AMT, entonces, calcule el ingreso sujeto a impuestos de la manera habitual y luego vuelva a agregar los artículos preferenciales para propósitos de impuestos mínimos. Los artículos de preferencia fiscal incluyen:
Al igual que el AMT mismo, los elementos de preferencia fiscal están diseñados para evitar que los contribuyentes de altos ingresos eviten pagar demasiados impuestos sobre la renta al participar en ciertas actividades. Por ejemplo, los inversionistas que poseen bonos de actividad privada (PAB) emitidos después de agosto de 1986 deben declarar todos los ingresos recibidos de estos bonos, menos los gastos de inversión.Esta regla, por lo tanto, impide que los contribuyentes blinden la totalidad de sus ingresos de inversión en este tipo de emisión de bonos.
Conclusiones clave
- Las partidas de preferencia fiscal son casos especiales sobre ingresos percibidos que pueden ser incluidos en el cálculo del impuesto mínimo alternativo (AMT).
- AMT está diseñado para evitar que ciertos contribuyentes escapen a su parte justa de la obligación tributaria a través de exenciones fiscales, como con elementos preferenciales.
- Los elementos de preferencia fiscal pueden incluir ingresos netos de depósitos de petróleo y gas, deducciones por depreciación acelerada, el ejercicio de opciones sobre acciones y créditos fiscales a la inversión, entre otros.
Cálculo de AMT
Para determinar si deben AMT, las personas pueden usar un software de impuestos que realiza el cálculo automáticamente, o pueden completar el Formulario 6251 del IRS. Este formulario tiene en cuenta los gastos médicos, los intereses de la hipoteca de la vivienda y varias otras deducciones misceláneas para ayudar a los contribuyentes a determinar si sus deducciones superan un límite general establecido por el IRS.
El formulario también solicita información sobre ciertos tipos de ingresos, tales como devoluciones de impuestos, intereses de inversión e intereses de bonos de actividad privada, así como números correspondientes a ganancias o pérdidas de capital relacionadas con la disposición de la propiedad. El IRS tiene fórmulas específicas para determinar qué parte de estos ingresos y deducciones deben anotar los contribuyentes en el Formulario 6251, y utiliza otro conjunto de fórmulas para determinar cómo estos números conducen a AMTI.
