¿Qué es un activo por impuesto diferido?
Un activo por impuestos diferidos es un elemento del balance general de una empresa que reduce su base imponible en el futuro.
Este activo de artículo de línea se puede encontrar cuando una empresa paga en exceso sus impuestos. Este dinero finalmente se devolverá a la empresa en forma de desgravación fiscal. Por tanto, el sobrepago se convierte en un activo para la empresa.
Un activo por impuestos diferidos es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos, que indica un aumento esperado en el monto del impuesto sobre la renta adeudado por una empresa.
Conclusiones clave
- Un activo por impuestos diferidos es una partida del balance que resulta del pago en exceso o del pago anticipado de impuestos.
- Es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos, que representa los impuestos sobre la renta adeudados.
- Un activo por impuestos diferidos puede surgir cuando existen diferencias en las normas fiscales y las normas contables o cuando hay un arrastre de pérdidas fiscales.
- A partir de 2018, la mayoría de las empresas pueden traspasar un activo por impuestos diferidos de forma indefinida.
Comprensión de los activos por impuestos diferidos
Un activo por impuestos diferidos a menudo se crea cuando los impuestos se pagan o se trasladan, pero aún no se pueden reconocer en el estado de resultados de la empresa.
Por ejemplo, se pueden crear activos por impuestos diferidos cuando las autoridades fiscales reconocen ingresos o gastos en momentos diferentes a los que sigue la empresa como norma contable.
Estos activos ayudan a reducir la futura obligación tributaria de la empresa.
Es importante señalar que un activo por impuestos diferidos se reconoce solo cuando se espera que la diferencia entre el valor de pérdida o la depreciación del activo compense su ganancia futura.
Un activo por impuestos diferidos podría compararse con el alquiler pagado por adelantado o con una prima de seguro reembolsable. Si bien la empresa ya no tiene efectivo disponible, sí tiene su valor comparable, y esto debe reflejarse en sus estados financieros.
Activos por impuestos diferidos comunes
Un ejemplo sencillo de un activo por impuestos diferidos es el arrastre de pérdidas. Si una empresa incurre en una pérdida en un año financiero, por lo general tiene derecho a utilizar esa pérdida para reducir su base imponible en los años siguientes. En ese sentido, la pérdida es un activo.
Otro escenario surge cuando hay una diferencia entre las reglas contables y las reglas tributarias. Por ejemplo, existen impuestos diferidos cuando los gastos se reconocen en el estado de resultados de una empresa antes de que las autoridades fiscales requieran que sean reconocidos o cuando los ingresos están sujetos a impuestos antes de que estén sujetos a impuestos en el estado de resultados.
Esencialmente, siempre que la base imponible o las reglas impositivas para activos y / o pasivos sean diferentes, existe una oportunidad para la creación de un activo por impuestos diferidos.
Ejemplo de cálculo de activos por impuestos diferidos
Supongamos que una empresa de fabricación de computadoras estima, basándose en la experiencia pasada, que la probabilidad de que una computadora sea devuelta para reparaciones en garantía en el próximo año es del 2% de la producción total. Si los ingresos totales de la empresa en el año uno son $ 3,000 y el gasto de garantía en sus libros es $ 60 (2% x $ 3,000), entonces la renta imponible de la empresa es $ 2,940.
Sin embargo, la mayoría de las autoridades fiscales no permiten que las empresas deduzcan gastos en función de las garantías esperadas; por lo tanto, la empresa debe pagar impuestos sobre la totalidad de los $ 3.000.
Si la tasa impositiva para la empresa es del 30%, la diferencia de $ 18 ($ 60 x 30%) entre los impuestos pagaderos en el estado de resultados y los impuestos reales pagados a las autoridades fiscales es un activo por impuestos diferidos.
Consideraciones Especiales
Hay algunas características clave de los activos por impuestos diferidos a considerar. Primero, a partir del año fiscal 2018, se pueden transferir indefinidamente para la mayoría de las empresas, pero ya no se pueden transferir.
La segunda cosa a considerar es cómo las tasas impositivas afectan el valor de los activos por impuestos diferidos. Si la tasa de impuestos aumenta, funciona a favor de la empresa porque los valores de los activos también aumentan, lo que proporciona un colchón más grande para una mayor renta. Pero si la tasa impositiva baja, el valor del activo impositivo también disminuye. Esto significa que es posible que la empresa no pueda utilizar todo el beneficio antes de la fecha de vencimiento.
¿Por qué ocurren los activos por impuestos diferidos?
Un balance general puede reflejar un activo por impuestos diferidos si ha pagado sus impuestos por adelantado.
Esto puede ocurrir simplemente debido a una diferencia en el tiempo que una empresa paga sus impuestos y el tiempo que la autoridad fiscal los acredita. O puede indicar que la empresa pagó en exceso sus impuestos. En ese caso, se reembolsará el dinero.
En tales casos, los libros de la empresa deben reflejar los impuestos pagados por la empresa o el dinero adeudado.
¿Se arrastran los activos por impuestos diferidos?
Si. A partir de 2018, los contribuyentes pueden trasladar activos por impuestos diferidos hacia adelante indefinidamente.
¿Qué es un activo por impuestos diferidos frente a un pasivo por impuestos diferidos?
Un activo por impuestos diferidos representa un beneficio financiero, mientras que un pasivo por impuestos diferidos indica una obligación tributaria futura o un pago adeudado.
Por ejemplo, los ahorradores para la jubilación con planes tradicionales 401 (k) realizan contribuciones a sus cuentas utilizando ingresos antes de impuestos. Cuando finalmente se retira ese dinero, se adeuda el impuesto sobre la renta sobre esas contribuciones. Eso es un pasivo por impuestos diferidos.
